可转换公司债券

　　文本“2017年中级会计实务知识点：可转换公司债券”由留学群中级会计职称栏目整理，希望对考生有所帮助。

　　可转换公司债券

　　(一)可转换公司债券的发行

　　负债成分的公允价值=未来现金流出的现值(按不附转换权的市场利率)=利息折现+本金折现;

　　权益成分的公允价值=发行收款-负债成分的公允价值。

　　借：银行存款(实际发行收款)

　　应付债券——利息调整(面值-负债成分的公允)

　　贷：应付债券——面值(面值)

　　其他权益工具(发行收款-负债成分的公允价值)

　　(二)在转换为公司股份前，其会计处理与一般公司债券一致。

　　按照实际利率和摊余成本确认利息费用，按照面值和票面利率确认应付债券-应计利息或应付利息，差额作为利息调整。

　　(三)可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票的，按可转换公司债券的余额，借记“应付债券——可转换公司债券——面值”科目，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券——利息调整”科目，按其权益成分的金额，借记“其他权益工具”科目，按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。如用现金支付不可转换股票的部分，还应贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

　　【提示1】最终转换为股份的数量，可以采用按照面值计算，也可以按照账面价值转换。

　　具体情况看题目要求。

　　【提示2】如果转换股份时，存在尚未支付的利息，应当一并结转。

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　　证券从业资格考试《证券发行与承销》考点“可转换公司债券”你掌握了吗？跟着留学群证券从业资格考试频道一起来看看吧，预祝各位都能顺利通过考试，更多试题、考点、资讯请持续关注本频道的更新。

　　一、概述

　　(一)可转换公司债券概述

　　可转换公司债券是指发行人、发行公司依照法定程序发行，在一定期间内依据约定的条件可以转换成股份的公司债券。

　　可转换公司债券本身具有债权与股权性质，在转换成公司股票前代表债权与债务的关系，转换成股票后代表上市公司所有权的关系。

　　分离交易的可转换公司债券：指上市公司公开发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券。

　　发行可转换公司债券必须报经核准，未经核准，不得发行可转换公司债券。可转换公司债券在转换股份前，其持有人不具有股东的权利和义务。

　　(二)股份转换及债券偿还

　　提示：

　　上市公司发行的可转换公司债券在发行结束6个月后，可转换公司债券持有人可按约定的条件在规定的转股期内随时转股，并于转股完成后的次日成为发行人的股东。

　　上市公司应当在可转换公司债券期满后5个工作日内，办理完毕偿还债券余额本息的事项;分离交易的可转换公司债券的偿还事宜与此相同。

　　(三)赎回、回售

　　可转换公司债券的赎回是指上市公司可以按照事先约定的价格和条件赎回尚未转股的可转换公司债券。可转换公司债券的回售是指债券持有人可按事先约定的条件和价格，将所持债券卖给发行人。

　　按照《上市公司证券发行管理办法》，可转换公司债券募集说明书应当约定，上市公司改变公告的募集资金用途的，应赋予债券持有人一次回售的权利。这一点对于分离交易的可转换公司债券，也同样适用。

　　例题：

　　1.可转换公司债券的转换期是指( )。

　　A.可转债发行期间

　　B.可转债转换为股份的结束日

　　C.可转债转换为股份的起始日

　　D.可转债转换为股份的起始日至结束日的期间

　　答案：D

　　二、发行条件

　　(一)一般规定

　　1.应具备健全的法人治理结构。

　　(3)现任董事、监事和高级管理人员具备任职资格，能够忠实和勤勉地履行职务，不存在违反《公司法》第一百四十八条、第一百四十九条规定的行为，且最近36个月内未受到过中国证监会的行政处罚、最近l2个月内未受到过证券交易所的公开谴责;

　　(5)最近l2个月内不存在违规对外提供担保的行为。

　　2.盈利能力应具有可持续性。

　　(1)最近3个会计年度连续盈利，扣除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比，以低者作为计算依据;

　　(7)最近24个月内曾公开发行证券的，不存在发行当年营业利润比上年下降50%以上的情形。

　　3.财务状况。

　　(5)最近3年以现金或股票方式累计分配的利润不少于最近3年实现的年均可...

　　下面是留学群证券从业资格考试网给大家整理的证券从业考试《发行与承销》：可转换公司债券。希望大家都能获得一个好的成绩!

　　【考点一】上市公司发行可转换公司债券的准备工作

　　一、概述

　　1.可转换公司债券的概念

　　可转换公司债券是指发行公司依法发行，在一定期间内依据约定的条件可以转换成股份的公司债券。

　　2.股份转换与债券偿还

　　根据《上市公司证券发行管理办法》，上市公司发行的可转换公司债券在发行结束6个月后，方可转换为公司股票，转股期限由公司根据可转换公司债券的存续期限及公司财务状况确定。

　　3.赎回、回售

　　可转换公司债券的赎回是指上市公司可按事先约定的条件和价格赎回尚未转股的可转换公司债券。可转换公司债券的回售是指债券持有人可按事先约定的条件和价格，将所持债券卖给发行人。

　　二、发行条件

　　根据《上市公司证券发行管理办法》的规定，上市公司发行可转换公司债券，无论此可转换债券是否可分离交易，均应符合下列基本条件：

　　(1)应具备健全的法人治理结构。

　　(2)盈利能力应具有可持续性。

　　(3)财务状况。

　　(4)财务会计文件无虚假记载且无重大违法行为。

　　(5)募集资金运用。

　　(6)不得公开发行的6种情形。

　　三、可转换公司债券发行条款的设计要求

　　(1)可转换公司债券的最短期限为1年。最长期限为6年。分离交易的可转换公司债券的期限最短为1年，无最长期限限制。

　　(2)上市公司发行的可转换公司债券在发行结束6个月后，方可转换为公司股票。对于分离交易的可转换公司债券，认股权证自发行结束至少已满6个月起方可行权。

　　(3)转股价格应不低于募集说明书公告日前20个交易日公司股票交易均价和前一个交易日的均价。

　　(4)可转换公司债券每张面值100元。

　　(5)上市公司应当在可转换公司债券期满后5个工作Et内，办理完毕偿还债券余额本息的事项;分离交易的可转换公司债券的偿还事宜与此相同。

　　(6)公开发行可转换公司债券应当提供担保，但最近1期未经审计的净资产不低于人民币15亿元的公司除外。提供担保的，应当为全额担保。

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　　证券发行与承销还有哪些考点你没有弄清楚呢？一定要弄清不懂的问题，才有希望通过考试！“证券发行与承销考点讲解：可转换公司债券的发行与上市”由留学群证券从业资格考试网整理而出，希望你能顺利通过证券从业资格考试！

　　第九章第三节　可转换公司债券的发行与上市

　　一、可转换公司债券的发行

　　(一)发行方式

　　按照目前的做法，发行人申请发行可转换公司债券，股东大会应决定是否优先向原股东配售;如果优先配售，应明确进行配售的数量和方式以及有关原则。可转换公司债券的发行方式由发行人和主承销商协商确定。

　　主要的四种类型：

　　1.全部网上定价发行;

　　2.网上定价发行与网下向机构投资者配售相结合;

　　3.部分向原社会公众股股东优先配售，剩余部分网上定价发行;

　　4.部分向原社会公众股股东优先配售，剩余部分采用网上定价发行和网下向机构投资者配售相结合的方式。

　　经中国证监会核准后，可转换公司债券的发行人和主承销商可向上海证券交易所、深圳证券交易所申请上网发行。

　　(二)配售安排

　　上市公司发行可转换公司债券，主承销商可以对参与网下配售的机构投资者进行分类，对不同类别的机构投资者设定不同的配售比例，对同一类别的机构投资者应当按相同的比例进行配售。主承销商应当在发行公告中明确机构投资者的分类标准。

　　主承销商未对机构投资者进行分类的，应当在网下配售和网上发行之间建立回拨机制，回拨后两者的获配比例应当一致。

　　上市公司发行可转换公司债券，可以全部或者部分向原股东优先配售，优先配售比例应当在发行公告中披露。

　　(三)保荐要求

　　(四)可转换公司债券在上海证券交易所的网上定价

　　发行程序

　　T-5日，所有材料报上海证券交易所;

　　T-4日，刊登债券募集说明书概要和发行公告;

　　T日，上网定价发行日;

　　T+1日，冻结申购资金;

　　T+2日，验资报告送达上海证券交易所;

　　T+3日，中签率公告见报;

　　T+4日，摇号结果公告见报;

　　T+4日以后，做好上市前准备工作。

　　二、可转换公司债券的上市

　　(一)可转换公司债券的上市保荐

　　可转换公司债券在发行人股票上市的证券交易所上市。分离交易的可转换公司债券中的公司债券和认股权分别符合证券交易所上市条件的，应当分别上市交易。

　　持续督导期间为可转换公司债券上市当年剩余时间及其后l个完整会计年度。持续督导期间自可转换公司债券上市之日起计算。

　　(二)可转换公司债券的上市条件

　　上市公司申请可转换公司债券在证券交易所上市，应当符合下列条件：

　　1.可转换公司债券的期限为l年以上。

　　2.可转换公司债券实际发行额不少于人民币5 000万元。

　　3.申请上市时仍符合法定...

　　可转换公司债券及可交换公司债券的发行并上市

　　【考点一】上市公司发行可转换公司债券的准备工作

　　一、概述

　　1.可转换公司债券的概念

　　可转换公司债券是指发行公司依法发行，在一定期间内依据约定的条件可以转换成股份的公司债券。

　　2.股份转换与债券偿还

　　根据《上市公司证券发行管理办法》，上市公司发行的可转换公司债券在发行结束6个月后，方可转换为公司股票，转股期限由公司根据可转换公司债券的存续期限及公司财务状况确定。

　　3.赎回、回售

　　可转换公司债券的赎回是指上市公司可按事先约定的条件和价格赎回尚未转股的可转换公司债券。可转换公司债券的回售是指债券持有人可按事先约定的条件和价格，将所持债券卖给发行人。

　　二、发行条件

　　根据《上市公司证券发行管理办法》的规定，上市公司发行可转换公司债券，无论此可转换债券是否可分离交易，均应符合下列基本条件：

　　(1)应具备健全的法人治理结构。

　　(2)盈利能力应具有可持续性。

　　(3)财务状况。

　　(4)财务会计文件无虚假记载且无重大违法行为。

　　(5)募集资金运用。

　　(6)不得公开发行的6种情形。

　　三、可转换公司债券发行条款的设计要求

　　(1)可转换公司债券的最短期限为1年。最长期限为6年。分离交易的可转换公司债券的期限最短为1年，无最长期限限制。

　　(2)上市公司发行的可转换公司债券在发行结束6个月后，方可转换为公司股票。对于分离交易的可转换公司债券，认股权证自发行结束至少已满6个月起方可行权。

　　(3)转股价格应不低于募集说明书公告日前20个交易日公司股票交易均价和前一个交易日的均价。

　　(4)可转换公司债券每张面值100元。

　　(5)上市公司应当在可转换公司债券期满后5个工作Et内，办理完毕偿还债券余额本息的事项;分离交易的可转换公司债券的偿还事宜与此相同。

　　(6)公开发行可转换公司债券应当提供担保，但最近1期未经审计的净资产不低于人民币15亿元的公司除外。提供担保的，应当为全额担保。

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　　1.可转换公司债券的概念

　　可转换公司债券是指发行公司依法发行，在一定期间内依据约定的条件可以转换成股份的公司债券。

　　2.股份转换与债券偿还

　　根据《上市公司证券发行管理办法》，上市公司发行的可转换公司债券在发行结束6个月后，方可转换为公司股票，转股期限由公司根据可转换公司债券的存续期限及公司财务状况确定。

　　3.赎回、回售

　　可转换公司债券的赎回是指上市公司可按事先约定的条件和价格赎回尚未转股的可转换公司债券。可转换公司债券的回售是指债券持有人可按事先约定的条件和价格，将所持债券卖给发行人。

　　二、发行条件

　　根据《上市公司证券发行管理办法》的规定，上市公司发行可转换公司债券，无论此可转换债券是否可分离交易，均应符合下列基本条件：

　　(1)应具备健全的法人治理结构。

　　(2)盈利能力应具有可持续性。

　　(3)财务状况。

　　(4)财务会计文件无虚假记载且无重大违法行为。

　　(5)募集资金运用。

　　(6)不得公开发行的6种情形。

　　三、可转换公司债券发行条款的设计要求

　　(1)可转换公司债券的最短期限为1年。最长期限为6年。分离交易的可转换公司债券的期限最短为1年，无最长期限限制。

　　(2)上市公司发行的可转换公司债券在发行结束6个月后，方可转换为公司股票。对于分离交易的可转换公司债券，认股权证自发行结束至少已满6个月起方可行权。

　　(3)转股价格应不低于募集说明书公告日前20个交易日公司股票交易均价和前一个交易日的均价。

　　(4)可转换公司债券每张面值100元。

　　(5)上市公司应当在可转换公司债券期满后5个工作Et内，办理完毕偿还债券余额本息的事项;分离交易的可转换公司债券的偿还事宜与此相同。

　　(6)公开发行可转换公司债券应当提供担保，但最近1期未经审计的净资产不低于人民币15亿元的公司除外。提供担保的，应当为全额担保。

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