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所得税调研报告【篇1】
（一）强化对管理人员的业务技能培训
经济的发展，税基的扩大，企业经营方式的多变，都对企业所得税管理工作提出了新的挑战。新会计准则的出台，新企业所得税法的实施迫使管理人员必须不断提高自身业务素质。针对税务人员特别是基层管理人员业务能力普遍较低的情况，必须强化其业务技能水平，通过定期开展政策法规宣讲、组织集体培训等多种方式，切实提升干部队伍素质，适应不断变化的经济形势及税收工作。
（二）抓好对企业办税人员的'政策宣传和辅导
针对企业大多数会计核算人员和管理人员对所得税政策缺乏了解，严重制约着所得税的规范管理的现状。应通过开展多种形式，广泛、深入的税收法规宣传，使纳税人了解企业所得税政策法规的各项具体规定，特别是税前扣除项目的范围和标准，涉及纳税调整的税收政策，税法与会计制度存在差异时如何办理纳税申报等。
（三）加强所得税日常征管
针对企业所得税政策执行不到位的问题，必须从加强日常征管，搞好执法监督等方面入手。
一是加强税收信息管理，建立健全台账登记制度，建立资料保管制度，并在此基础上，完善对所得税税源籍册资料、重点税源资料和所得税申报征收、汇算清缴和检查资料的整理，形成比较完备的所得税户管档案资料，为所得税管理打好基础。
二是加强执法监督，要开展经常性、切实有效的税收执法检查，认真落实税收执法责任追究制度。
所得税调研报告【篇2】
近年来我国经济成分迅速多样化，特别是股份制经济和民营经济的快速发展，表明的“多元化企业制度”为核心的市场经济体系逐渐形成，税收收入对公有制经济特别是国有经济的依赖程度减弱，分散了税收来源单一的风险，税收收入的均衡趋势进一步加强。税收优惠政策仅仅是吸引外资的一个方面，而不是决定性因素。集体、私营、股份制、有限责任等经济性制的大中小型企业日益增多。按照国家政策规定可享受税收优惠政策的企业在不断增长，政府对特定纳税人税收鼓励和照顾措施在区内得以更好的执行。
一、基本情况
企业所得税是一个具有较强的调节功能的税种，国家通过所得税政策参与企业的利润分配，以调节企业的利润水平，实现其调节社会经济发展的职能。税收优惠是发挥其调节功能的重要手段之一，它通过国家对所得税的转让，给企业以更多的留利，来促进企业税后收益的提高。
20xx年，审批各项税收优惠万元；
其中：减免所得税企业户，审批金额万元，技术改造国产设备投资抵免企业所得税企业户，审批金额万元。20xx年度，全年审批各项税收优惠万元，其中，由于新政策简化行政审批的出台，原来由审批改为备案的技术开发费税前扣除企业户和高新技术企业户，备案金额分别为万元。技术改造国产设备投资抵免企业所得税企业户，审批金额万元，减免税企业，审批金额万元。
二、执行税收优惠政策的措施
在坚持聚财为国、执法为民的宗旨，坚持组织收入原则，严格按政策办事，坚决防止和抵制违反政策的做法基础上
1、加强组织领导，成立了专门的审批领导小组；
2、加强宣传，采取形式多样的宣传方法，不仅仅通过媒体进行宣传，而且开展送政策到企业，送政策到社区等活动。
3、加强服务，开展一门式服务，只要企业提出申请，要在最短的时间内完成各项优惠政策的审核，上报，备案等，各项工作。
通过广泛的宣传工作和深入细致的服务工作，税收优惠工作取得了很好的成果，对于稳定社会秩序，促进经济发展起到了积极的作用。
三、目前政策的执过程中存在的一些问题
(一)对现有税收优惠政策支持力度不够。
就拿下岗再就业政策为例：鼓励现有企业新增岗位安置下岗失业人员，是再就业工程的一个重要方面，目前虽也有一些税收支持政策，但从具体执行的情况看，效果并不明显，其主要原因是税收优惠幅度太低，现有企业当年安置下岗失业人员既使达到规定比例，也只能免征30％的企业所得税，减免税幅度大大低于新办企业，同时也低于劳动服务企业当年安置待业青年达到规定比例免征50％企业所得税的幅度；
其次是减免税政策计算繁琐复杂，使得纳税人理解起来很困难。有的企业到税务机关来咨询，一听政策太复杂头就大了，最后减免的税款却了了无几，干脆就放弃了。这样就形成了有优惠政策却没有纳税人问津的尴尬局面。在实际工作中还发现，一部分纳税人绕开这条政策，把原有企业注销，从新改名，以新办企业的身份向税务机关申请减免税。这一点税收优惠政策中虽然明文规定不能做为新办企业享受税收优惠政策，但在实际操作中很难有效的进行监控，税务机关没有实地审核权（也不可能每一户都实地审核），这样就使得一些现有企业，摇身一变成了新办企业，钻了我们政策的空子。
(二)、个体工商户的税收优惠政策亟待完善。
个体工商户的身份界定问题，引发不公平竞争。
如前所述，企业享受再就业税收优惠“门槛”过高，而作为个体工商户就“简单”的多，个体工商户只要业主本人持有《再就业优惠证》，即可以免征营业税、城市建设维护税、教育费附加和个人所得税。但个人独资企业、合伙企业，即使符合条件，也不能免缴个人所得税。个体工商户和企业的税收优惠条件不同，本不是大问题，问题在于两者之间没有一个明确的界定的标准。现行法规对企业设定的条件有规定，而对什么是个体户，仅在国务院1987年发布的《城乡个体工商户管理暂行条例》第四条第二款中有这样的表述：个体工商户可以根据经营情况请一、二个帮手，有技术的个体工商户可以带三、五个学徒。如果个体工商户随着经营规模的扩大，请的“帮手”超过一、二个，带的“学徒”多于三、五个，其还算不算是个体工商户？目前无任何文件予以明确。在税收实践中，这个问题给税收管理带来诸多困惑，影响了再就业税收优惠政策的正确贯彻落实。如有的个体户从业人员多达100余人（非下岗失业人员），经营规模也很大，却以下岗职工从事个体经营，即向税务部门申请享受下岗再就业税收优惠。这就给我们税务机关带来很大的难题，如不同意免税，缺少过硬的理由和依据，怕是违反相关政策，甚至引起行政复议或诉讼等问题；
如果批准其享受减免税，肯定有背于再就业税收优惠政策的宗旨，引起不公平竞争，扰乱税收征管秩序。
(三)减免税种范围过窄。
目前，下岗失业人员个人经营时大都选择商业零售、加工、修理、修配等行业，从事旅店、饮食、理发等服务行业的相对较少。按现行再就业税收优惠政策，对下岗失业人员从事个体经营的，3年内只免征营业税、城建税、教育费附加和个人所得税，不包括增值税，免税范围窄，没有考虑到大部分失业人员从事增值税劳务的现实，对这部分再就业人没从政策上没有给予照顾，挫伤了下岗失业人员从事个体经营的积极性。减免税范围过窄，已成为影响再就业工作的瓶颈。
(四)享受再就业税收优惠政策的人群面小
在进行“再就业”税收优惠政策宣传的过程中，有不少的无业人员和劳教育释放人员到现场咨询，但这部分人却不能享受的优惠政策。“就业”和“再就业”就差一个字，有人能享受优惠政策，有人就不能享受优惠政策，就显有悖公平，就业和再就业应该是摆在我们面前同等重要的问题。
四、对完善税收优惠政策的建议。
具体还是拿下岗再就来说，目前，我国的就业压力，源于大量的劳动力供给与有限的资源之间的`矛盾，这一国情决定了中国在经济发展战略上应采取就业优先的增长模式。税收作为国家重要的宏观经济调控手段，在鼓励扶持下岗失业人员再就业方面理应发挥其应有的作用。再就业税收优惠政策执行中其所以出现前述问题，根源在于对不同的纳税人，采取了政策上区别对待的方法，相应的改进和完善政策的思路，即是尽可能减少这种差别，根据这一原则，针对再就业税收优惠政策落实过程中存在的问题提出以下完善建议：
（一）统一税收优惠的条件和幅度
现行再就业税收优惠的差别，不仅表现在企业和个体工商户之间，即使在企业之间，服务型企业较工业企业不论在优惠的条件上，还是优惠的广度和深度上，都优越许多。政策设计的思路，也许认为服务型企业有更大的发展潜力，可以提供更多的就业岗位，更适合于下岗失业人员再就业。但从实际效果看，这种区别对待的政策，恰恰可能是造成目前企业少有申请再就业税收优惠的重要因素。
鼓励下岗失业人员再就业，没有理由也无必要制定区别对待的政策。对不同性质、类型，不同行业的纳税人给予平等政策待遇的具体思路是：对企业不论新老，不论行业，安置下岗失业人员不足30％的，按一定比例给予税收优惠，使政策易于理解，易于执行；
达到30％的，新企业给予全额（包括营业税、城建税、教育费附加和企业所得税）免征优惠，对于老企业和新办企业同样的待遇，充分扩大再就业的渠道。
（二）对个体工商户宜实施定额扣减税收优惠。
现行税收对下岗失业人员从事个体经营的优惠政策在执行中主要存在两个问题，一是身份不易界定，二是对新、老经营者和经营效益不同者，难以做到公平税负。对此，笔者认为有三种解决办法可供选择：一是，可将优惠政策改为按年度定额减免，对下岗失业人员从事个体经营的，不论新办还是现有，也不论业主还是帮工，按人定额予以税收减免,具体为：个体工商户凡安置一名下岗失业人员（含业主本人）并签订1年以上期限劳动合同（指从业人员）的，经税务机关审核，每年（期限3年）可享受20xx元（或更高）定额税收扣减优惠，当年不足扣减的，可结转至下年度继续扣减，但结转期不得超过两年。这种优惠方式，既符合公平原则，也考虑到了优惠政策的一致性和连续性，实践中还比较容易操作；
第二种办法就是个体户雇工在2人以上的视同个人独资企业对待，这样达到个体户和企业之间在税收优惠政策上比较公平，也可有效防止一些人钻政策的空子。
(三)、扩大优惠的税种范围
现行再就业税收减免的税种，不包括增值税；
对个人独资、合伙企业个人所得税也不予优惠，造成对个人独资、合伙的工业企业无税可免，对从事商业、加工、修理业个体经营的下岗失业人员的税收优惠也大打折扣，这样就难以充分发挥税收鼓励、扶持下岗失业人员再就业的作用。减免增值税的顾虑，可能在于增值税在下一个环节要抵扣，具有“链条”的特点；
但实际中，小企业、个体工商户相当一部分并不开具增值税专用发票，对这部分如能给予减免，并不影响增值税“链条”的完整。个人独资、合伙企业与个体工商户的个人所得税，都是按“生产经营所得”征税，在优惠政策上给予歧视，不但从理论上难以解释，在实际也是诱发其转换身份、避税的诱因。消除不平等的税收政策待遇，将安置下岗失业人员的数量与税收减免的多少挂起钩，扩大优惠的税种范围，既可以全方位多渠道增加下岗失业人员再就业岗位，同时，也消除了企业特别是私营企业转换身份、设法避税的漏洞；
消除了享受减免税优惠的纳税人代开、虚开发票的可能，更有利于“以票控税”管理办法的施行，更便于基层税务机关对下岗再就业税收优惠政策的贯彻执行。
（四）扩大享受就业税收优惠政策的人群范围
我们现在的主题是“再就业”，但是从整个国家来讲，来自“就业”的压力和“下岗人员再就业”的压力是一样迫切的，把“再就业的政策”适应主体扩大到所有的“待就业者”，也就是大势所趋。如果考虑这样的话会使税收的入受到很大影响，可以暂时把“从事个体经营”的“再就业”优惠政策的范围扩大到所有的“就业”者范围，消除我们的税收优惠政策对一些“弱势”的纳税群体的不平等待遇。从而在促进“再就业”工作深入推进的同时，促进全国就业工作的开展。
所得税调研报告【篇3】
根据《自治区国家税务局所得税处关于加强企业所得税管理问题的调研通知》（新国税所便函〔20xx〕3号）要求，我科应对本科室在所得税后继管理中的工作思路、基本做法等进行专题调研，现将调研情况汇报如下：
一．加强所得税后续管理的工作思路和基本做法
根据《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发〔20xx〕88号），加强企业所得税管理的主要目标是：全面贯彻《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，认真落实企业所得税各项政策，进一步完善企业所得税管理和反避税制度及手段，逐步提高企业所得税征收率和税法遵从度。根据加强企业所得税管理的指导思想和主要目标，加强企业所得税管理的总体要求是：分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税。我们认为，企业所得税后续管理应从管理项目着手，根据企业所得税管理工作要求，在企业所得税项目实施审批（核）、备案或申报后，通过信息资料的登记、比对、分析、核查等系列管理行为，把握管理的关节点和风险点，对企业所得税管理项目进行跟踪管理，以达到规范管理和连续管理的目的。后续管理应充分依托信息化手段，加强基础信息资料管理，确保信息的真实、准确和完整。
现将科室内的企业所得税后续管理从总体要求的几个方面进行总结。
分类管理：目前科室内尚未对企业所得税企业实施分行业，分规模的分类管理，但对特殊企业和事项管理实施了分类管理。对汇总纳税企业管理，我科对执行汇总缴纳企业所得税的企业中总机构及分支机构进行了核实，对我局征管系统内前期登记有误的信息进行清理，向征收管理科提供了总分支机构名单，对无法提供分配表的企业实施就地纳税管理。对事业单位、社会团体和民办非企业单位管理，上年度根据综合业务科的安排，对民办教育机构（学校、糼儿院等）进行核实，责令这些机构办理税务登记手续，实施对企业所得税的管理。减免税企业管理，严格按照程序进行调查审批。异常申报企业管理，根据征管质量提供的异常数据信息，作为案头分析的基础信息，开展日常检查与纳税评估。
优化服务：及时向纳税宣传相关的税务政策法规，如今年自治区实施的企业所得税优惠政策及时向相关行业的企业进行宣传。如：今年汇算清缴期内资产损失企业所得税管理发生了变化，我科第一时间与相关科室联系反应，并积极咨询自治区所得税管理处，核实最新的政策法规及操作办法，办企业及我科企业所得税管理与汇算清缴审核管理明确政策法规，规范管理。
核实税基：根据我局对收入管理的要求，及时加强与企
业所得税企业的沟通，加强与经贸招商局等政策部门的联系，加强企业办理设立、变更、注销，加强与企业人员的沟通联系，及时掌握企业总机构、境内外分支机构、境内外投资、关联关系等相关信息。加强企业的清算管理，新企业所得税法实施后，对企业注销清算进行了明确规定，目前注销检查对企业所得税企业全部要求进行注销清算。
完善汇缴：根据汇算相关的要求，及局内汇算清缴工作的个体安排，组织企业参加汇算清缴企业所得税政策辅导宣传会，税收管理员及时向所管辖企业宣传企业所得税政策，讲解相关疑难点，在汇算清缴所得税审核时，对企业申报疑点信息，填报资料进行案头审核，发现填制错误及申报疑难点，督促规范企业准确申报年度企业所得税。如：我科新通达有限公司在企业所得税汇算时，税收管理人员通过审核资料及与企业财务人员沟通交流，发现该企业有资本交易项目利得未进行调整及纳税申报，及时向企业宣传有关政策规定后，企业自查年度汇算补充申报，缴纳企业所得税305万元。在汇算清缴审核期间，我科多次通过审核发现企业年度汇算申报问题，及时提醒企业进行自查重新申报，对提高企业申报准备性及规范企业年度汇算起至了一定的作用。
强化评估：纳税评估结合税收征管质量工作，通过相关的预警信息及企业所得税流转税的信息交换与比对，加强企业所得税纳税评估。如：根据通过地税局取得了营业税相关
数据，加强对房地产、建筑类企业加强企业所得税纳税评估，我局取得了较好的效果，我科税收管理人员在专项评估中也发挥了重要的作用。
但在应该看到目前科室内的企业所得税后续管理仅仅停留在初级阶段，后续管理尚存在很多的问题。总结经验，只有提高企业所得税管理工作的理念，加强税务机关内部联系，加强税收管理人员的财务知识，税收政策法规辅导学习，系统性的加强企业所得税管理，将企业所得税管理与税收征管质量与纳税评估工作结合起来，企业所得税后续管理的水平才能有质的提高，才能符合《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发〔20xx〕88号）的要求。好的经验作法，企业所税后续管理政策宣传辅导，我局制作了新办企业一碟通，通过新办环节第一时间，向企业财务人员宣传有关税收政策法规，及办税程序等。税收管理人员下户户籍巡查时，向企业宣传最新的政策法规，对企业提出的涉税难点问题，及时沟通相关部门予以解决。通过汇算清缴政策辅导会，辅导纳税人汇算清缴申报，通过审核发现疑点错误，规范纳税人汇算清缴申报。通过日常检查与纳税评估，发现企业的涉税问题，指出企业财务核算与纳税申报等问题错误，要求企业整改，提高企业内部财务核算，提高企业税法遵从度。通过相关政策热点等的调研，了解企业所得税相关政策法规执行情况，政策法规与企业操作执行中可能存在的
问题，企业对相关政策意见和建议，收集整理进行研讨上报为政策制定提供参考。
目前管理中存在的问题：
1、尚未制定企业所得税后续管理规程。
2、《企业所得税管理操作指南》没有进行广泛的辅导，税收管理人员对分行业企业所得税管理尚缺乏理论素养经验积累。
3、企业所得税管理工具缺乏，企业所得税工作尚未完全与日常税收管理工作与纳税评估工作实现有机结合。
4、缺乏企业所得税信息管理平台，目前的税收征管系统尚无法提供准确的企业财务数据，并无法进行财务数据的分析对比。
二、岗位设置、职能分工、管理权限和工作流程的优化 此项工作超出税收管理部门职责，建议我局进行对企业所得税管理的职能分工、管理权限和工作流程进行探讨，形成相关的规范进行优化。
三、重点行业、重点事项的管理建议
目前的《企业所得税管理操作指南》仅涉及①银行业、②房地产业、③电力业、④建筑业、⑤钢铁业、⑥烟草业、⑦餐饮业，七个行业。税收管理人员未进行全面的有组织的学习，对相关行业的企业所得税管理尚缺乏相应的知识和水平。建议立即下发相关文件书籍并组织学习。建议制定其它
所得税调研报告【篇4】
巴州国税局：
根据《国家税务总局所得税司关于加强企业所得税后续管理问题的调研通知》（所便函?20xx?59号）要求，按照州局所得税科的安排，我局组织相关人员对调研内容进行了调查核实，现将调研内容报告如下：
一、加强企业所得税管理的工作思路和基本做法。
1、夯实基础管理。从四个方面狠抓基础工作，有效地推进企业所得税精细化管理。一是注重户籍清理。与工商部门配合，掌握新办企业登记情况，通过强化管户巡查，摸清户籍底数、企业基本信息和税源分布状况，使管理工作有的放矢、有条不紊。二是强化分类管理。根据企业规模大小、财务核算状况以及纳税意识等方面的具体情况，确定不同的征收方式和监控办法，严格分类征管，确保了所得税的征收面和征收率。三是加强核定征收。从本地实际出发，修订完善了本局企业所得税核定征收办法，统一了核定征收的标准，规范了核定征收的程序，实行了公开透明的核定办法。四是规范政策管理。加强政策宣传，开展政策辅导，依法及时审批、备案企业所得税相关事项，确保政策落到实处。
2、加强日常监管。一是加强税源税收分析。按季分层次、分规模开展企业所得税税源分析，有效地掌控税源变化趋势，查
找日常征管中的薄弱环节，促进了税收征管。二是加强重点企业税源监控。将影响我县所得税收入的金融和地产两个重点行业纳入本局重点税源监控范围，重点指导企业的申报入库工作，加强政策辅导，确保收入的稳步增加。
3、完善汇算清缴。按照总局“转移主体、明确责任、做好服务、强化检查”的汇算清缴指导思想，进一步明确和强化纳税人自行申报的法律责任。同时，树立以人为本的思想，积极倡导人性化服务，加大向纳税人进行政策宣传及年度纳税申报填报的辅导力度，切实做到了纳税申报辅导到位，税收政策落实到位，征管行为规范到位，从而确保了汇算清缴质量逐年稳步提升，汇算清缴面达100%。
4、强化队伍建设。为加强所得税管理,强化队伍建设.由综合业务科牵头，成立了企业所得税汇算清缴工作组。其次是组织开展政策学习,加大了培训力度。除了对本局业务人员的培训外，还组织企业财务人员进行所得税相关业务培训。并且向企业财务人员开放政策业务资询电话，方便纳税人了解所得税相关政策。
二、加强企业所得税管理的方法和手段，具体项目的优化和完善。
1、严格申报审核，提高汇缴质量。在办税服务厅受理年度申报审核的基础上,实行实地分级审核制度，对一般企业由税收管理员逐户审核；中等企业和特殊行业由税源科科长带队审核；
重点税源户和大额亏损户，由分管副局长亲自参加实地审核。通过层层把关，落实责任，源头控管，提高企业所得税申报的质量。
2、完善企业所得税日常管理的方式方法。一是严格企业所得税征收方式，对于企业财务核算不健全，会计科目设臵不完整等一律采取核定征收的方法征收企业所得税;二是加强“银行存款”和“现金”账户的管理，要求企业按照财务制度设臵和管理“银行存款”和“现金”科目，控制现金交易量，杜绝企业坐支现金和资金体外循环;三是加强年度企业所得税应纳税所得额调整的管理，尤其对亏损企业，更要加强管理，严格执行国家的税收政策规定。
3、不断拓展纳税评估的深度和广度。对各季度申报亏损企业、零低税额申报企业要在年度申报前逐户评估，在实施评估的过程中，采取灵活机动评估方法，不仅就某一预警指标分析而分析，而是将不同预警指标结合起来进行多角度、多时段综合分析，同时辅以投入产出法、实地盘存法、耗电量法等行之有效的方法实施深度评估，达到增收降亏效果。
三、岗位设臵、职能分工、管理权限和工作流程的优化。
企业所得税涉及政策面宽、政策性强、政策变化较大，如何把税收政策及时传达给纳税人，使纳税人及时了解、正确运用税收政策是管理人员做好企业所得税规范化管理事前宣传的重要工作。作为管理人员，不但对税收政策要全面掌握和正确的理解，
还要精通企业财务制度，把税收政策和财务知识有机的结合起来，所以我局把所有业务骨干都充实到所得税管理的队伍中来，主要从申报征收，日常管理，评估检查三个方面入手进行管理。 日常管理是税收管理人员的一项主要工作，是做好企业所得税规范化管理的关键，这项工作的好坏直接影响着企业所得税的管理质量，决定着企业所得税的及时足额入库，因此，管理人员一是要切实加强对税源的监控和管理，建立重点税源档案。二是对每月经营报表按不同行业、不同类型的企业进行分析对比，对同行业、同规模的企业经营成果出入较大的要及时地进行重点调查。三是对每个行业通过对典型业户的跟踪找出企业经营规律，为管理工作提供参考数据。四是对企业提出或管理中发现的问题要及时发现、及时解决，如企业在经营中人为调控利润，至使税款不能均衡入库等。总之只有加强日常管理，才能为企业所得税汇算清缴工作的顺利完成奠定基础。
四、重点行业、重点事项的管理建议。
1、建立重点税源监控体系。明确岗位职责，建立重点税源监控体系，增强组织税收收入工作的预见性和主动性，及时掌握重点税源企业的生产经营、税源变化以及税款缴纳情况，为进一步加强企业所得税重点税源管理。首先，明确综合业务科负责所得税税源情况的统计、分析和上报工作；制定重点税源企业标准，确定企业所得税重点税源企业；按要求报送重点税源企业分析报
告和报表。其次，明确各税源管理部门负责对企业所得税重点税源企业的日常生产经营、财务状况、纳税能力等基本情况的信息收集、分析、调查反馈和落实工作；按行业、分户建立规范的重点税源企业档案；按月度、季度进行跟踪调查，发现收入出现或将要出现异常情况时，及时分析原因，并将各类分析结果存入该企业档案；按年对本辖区重点税源企业的经营情况和税收情况进行相关经济指标和企业所得税收入的弹性分析、行业分析，并将相关分析报告存入企业档案。
2、做好企业所得税收入分析工作。按照州局要求认真开展月度所得税收入分析。规定税源管理部门结合本辖区重点税源企业的有关情况，对所控管的重点税源企业月度入库的企业所得税与上年同期相比增减幅较大的及时分析成因，并于月度结束后的次月2日前将《企业所得税收入分析表》报综合业务科，并要求上报材料既要有具体的数据也要有客观详实的文字说明。
3、狠抓工作落实。明确要求各税源管理部门注意收集企业的财务报表、所得税申报表和注册会计师审计报告，充分了解企业的情况，并利用历年企业所得税汇算清缴的数据，对企业的收入、成本、费用、实现税款、减免税款、入库税款等情况，特别是企业优惠政策落实情况进行认真分析,监督企业将应入库的税款及时入库。
五、加强企业所得税管理工作的其它建议。
所得税调研报告【篇5】
所得税汇算清缴是所得税管理的一项重要工作。汇缴工作涉及面广，政策性强，程序复杂，需要税务机关、纳税人和社会中介机构共同努力才能做好。本文结合近几年所得税汇缴工作实践，谈一些思考，提一些建议。
一、对所得税汇算清缴现存问题的思考
1、对汇缴征纳双方的责任认识不清楚。在《企业所得税汇算清缴管理办法》[国税发200号]（以下简称《管理办法》）颁布前，所得税汇缴的主体并不明确。长期以来形成的习惯作法是，年度纳税申报由纳税人完成，所得税汇缴由税务机关越俎代庖，造成汇算清缴的主体不清、法律责任不清。《管理办法》明确汇算清缴的主体是企业，企业应对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任；税务机关在汇缴期内负责政策辅导、资料审核和税款结算，在汇缴结束后应开展纳税评估和检查。但受习惯的影响，部分干部仍然持有“以查代算”的观点，认为只有税务机关的查账检查结束，才算汇算清缴工作完成。在实际操作中，把年度纳税申报视为纳税人自核自缴结束；把年度纳税申报至4月底以前这段时间作为税务机关实施企业所得税检查阶段。“以查代算”的观点，使企业所得税又重新回到原有的老路，制约了企业所得税汇算清缴改革的深化。
2、所得税管理平台的数据处理能力不完备。目前使用的所得税管理平台属于ctaiswai挂软件，主要功能是汇缴录入和结果查询，能够满足汇缴的业务需求。但是，该系统没有数据分析功能，对汇缴数据的增值应用考虑还不够。一方面，我们对重点税源户、亏损大户、特殊户进行重点审核时，既要着眼于年度申报表表、表间勾稽关系，又要注意结合企业自身发展沿革和所属行业特点。这是因为，通过调阅企业历年的所得税申报资料和调整数据，分析企业的经营变动状况，能够为管理人员汇缴审核提供辅助性判断；另一方面，按照行业管理的思路，同一行业一定时期内的发展变化应该表现出一致性，具体体现为行业利润率、成本费用利润率、资产回报率、所得税贡献率等保持相对一致水平，这为分析衡量所得税税源质量和征管状态提供依据，也为所得税纳税评估和检查选案提供重要参考。
3、事务所中介市场发展不均衡。会计师、税务师事务所是随着市场经济的发展而产生的，对市场主体公平竞争、规范核算起到了促进作用。特别对所得税汇缴发挥重要的“经济警察”的作用。但由于体制机制、市场发育和执业环境等原因，事务所在执业质量、公信力、收费标准等方面还存在不规范的问题。一是执业质量参差不齐。所得税鉴证业务多集中在3-5月，事务所出于成本控制和多接业务的考虑，会聘用一些不具备执业资质的人员，审计质量因而打了折扣。从审计披露的问题来看，主要是对费用的审计，对收入、成本项目关注较少；二是独立公正性有待提高。独立性是会计师事务所的立业之本，是会计师业务质量的根本保证。受个别事务所不规范执业的影响，有些企业误认为，会计事务所是疏通税企关系的一个桥梁，既可以降低税务风险又可以减少纳税成本；三是收费标准缺乏依据。部分企业反映，收费标准不一，弹性较大。
4、相关管理配套措施不健全。一是缺少质量评价体系。由于所得税业务的复杂性，汇缴工作面广量大，缺乏对汇缴质量的量化评价指标，无法实现有效的监督和质量评价；二是纳税评估和检查没有及时跟上。《管理办法》要求税务机关在汇缴结束后，组织开展纳税评估和检查。由于投入精力不多，针对性不强，成效不明显；三是账务处理辅导不到位。汇缴调整有些涉及账务处理，这对中小企业财务人员是个难点。从加强跟踪管理的角度，那些纳税调整涉及账务处理，以及如何处理，是后续管理不可忽视的工作。
二、思路及对策
1、通盘考虑汇缴工作的阶段重点。税务机关要从汇算清缴的内涵去把握工作方向和着力点。既要克服“双主体论”，防止税务机关越位包揽应由企业承担的责任，也要避免“无关论”，淡化税务机关在汇算清缴中宣传辅导、指导督促的责任。以系统观为指导，可分事前、事中、事后三个阶段管理。事前管理就是税务机关在汇缴前通过多种形式进行企业所得税的政策宣传，使纳税人了解企业所得税的政策规定，特别是当年出台的新政策和涉及纳税调整的政策；事中管理就是汇缴开始后，税务机关要做好对企业年度纳税申报表的审核工作；事后管理就是在汇缴结束后，税务机关要认真组织开展纳税评估工作，对存在问题的，该补税的补税，该移交的移交，起到规范一个、震慑一片的作用。
2、增强所得税信息化管理能力。在现代信息和网络技术背景下，企业所得税管理已离不开信息化，将现代科学技术引入所得税管理是规范管理的必由之路。一是构建基于数据仓库的所得税管理平台。数据仓库不仅满足一般的信息查询、报表生成，更为重要的是，利用数据挖掘技术对数据仓库进行深度分析和利用。在此基数上建立分析模型或设立分析方法，以发现数据背后的规律、趋势或关联。二是强化汇缴结果的质量检验。根据行业管理和分类管理的思路，企业按明细行业进行汇总归集，对各项财务、税务指标进行逻辑分析、趋势比较和配比分析，筛选出疑点企业，为评估和检查提供案源。三是充分利用系统资源。如利用ctais系统中增值税和所得税的销售收入数据，实现自动比对。再如对营业税纳税人，取得地税征管系统的申报数据，与国税申报收入进行比较，验证是否少申报收入。
3、强化企业所得税评估和检查。汇算清缴结束后，税务机关应及时开展纳税评估和检查工作。根据纳税人的年度纳税申报资料、财务报表和涉税审核审批表以及平时掌握的征管资料，运用综合征管软件和管理平台中的信息资源，对收入、成本、费用、利润率、税负等多项指标进行综合分析。运用设定的各项评估指标体系和行业指标参考值进行审计评估，确认企业汇算清缴的真实性、准确性。对纳税评估中疑点或问题较多的企业，收入、成本、费用、利润率变化异常的企业，税负偏低的企业，以及重点行业，有针对性地实施专项检查。有效防止检查“四面出击”、流于形式，真正收到以查促管的效应。
4、重视发挥中介服务机构作用。会计师、税务师事务所是联系税务机关和纳税人的纽带，正确发挥中介机构的作用，有利于提高纳税人汇算清缴的效率和质量。税务机关要依托注册会计师、税务师协会等行业协会，对中介服务机构进行管理、指导和监督。要对中介机构的执业资质和服务质量进行评估验证，结果向纳税人公开。一方面要引导中介机构市场化运作、标准化管理，积极参与企业的汇缴工作，发挥独立鉴证的功能；另一方要引导纳税人正确认识税务代理，自愿选择代理服务机构。对那些组织松散、资信较差的中介机构，要采取措施限制其进入市场。
所得税调研报告【篇6】
一、目前企业所得税后续管理存在的问题
（一）企业申报中存在的问题
1.人为调节申报时间。部分企业在季度申报时存在较大随意性，即使在某个季度中有利润，但由于考虑到后续季度可能亏损，于是人为调节当季成本，导致当期无利润。还有一些企业人为调节不同年度间的应纳税所得额，以达到扩大享受“两免三减半”、“抵免企业所得税”等优惠政策的目的。
2.申报金额存在不实。企业取得的各类资产，除购进的外，还有自制的、接收投资或赠予的，以及改制并入的，其中，不乏原始单据不真实甚至无原始凭证的。所以，资产金额含有一定水分。加上部分设备报废按全额申报损失，而处理报废财产有收益或有赔偿的部分又未进行冲减，致使企业申报的税前扣除金额严重失实。企业的固定资产应以折旧方式摊入成本，但不少企业将完好的或经修理后仍使用的固定资产申报做财产损失处理，一次性冲减当期应纳税所得额；企业把本应可以收回的应收款项申报列支坏帐损失，甚至将用现金收回的应收款项留作小金库，其应收账款余额继续作坏账处理。
（二）备案中存在的问题
1.研发支出备案存在重形式轻实质的问题。如研发费用加计扣除属于事先报送相关资料的优惠项目，主管税务机关对备案资料的时限性和完整性进行审核，符合要求的，按规定存档备查。
当前纳税人提请研发费用加计扣除的备案，在审核时往往重形式，注重纳税人是否在规定的期限内提出申请，纳税人报送的备案资料是否齐全，只要形式完备基本都能通过。这种备案管理忽视了企业报送研究开发费用的真实性，因为根据《企业所得税法》及《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的规定，并不是企业所有的研发费用都可以加计扣除。根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》，企业可以加计扣除的研发项目必须属于《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（20xx年度）》规定范围，才可以考虑加计扣除。同时，根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的规定，企业进行新技术、新产品、新工艺项目开发，其在一个纳税年度中实际发生符合规定范围的八项费用支出，才允许加计扣除。其中，企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除，实际管理中对企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的往往不能准确归集研发费用。对共同合作开发的项目，委托开发的项目，法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目等费用归集也存在不准确现象。
2.符合股息、红利等权益性投资收益免税收入报备中缺少相应的条件，例如，有的企业股东大会对股息、红利分配金额不作具体说明，有的企业完全是为应付备案而事后补充的文件。
3.高新技术企业优惠税率备案中存在项目不清楚，有些企业为了成为高新企业把一些不是高新项目的也归集到高新项目中去。
（三）中介机构的审计报告缺乏法制约束
目前，少数中介机构以追求业务量为目的，顺从企业的不当要求，对财产损失原因、坏账计提方法、账龄分析及相关项目的计提依据等涉税事项避而不谈，甚至为企业出谋划策，违规追求享受最大优惠政策，审计报告粗糙失实，参照价值不高。
（四）报送资料不规范
企业报送的经贸委出具的《企业研究开发项目审核意见书》、研究开发项目计划书和研究开发费预算、研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单、企业总经理办公会或董事会关于研究开发项目立项的决议文件、研究开发项目的合同或协议、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料，因为没有标准模板，形式五花八门，有的仅是一页纸几句话一个章。
（五）后续管理不到位
《企业所得税税收优惠管理办法》简化了纳税人享受税收优惠政策的程序及相关手续，但简化不代表放任不管，因为审核备案阶段的简化，就更需要加强事后监督和管理。当前备案类减免税存在后续管理不到位的情况，备案登记结束，资料归档入库，很少再进行事后监督审核，对备案类减免税企业缺少连续、动态的管理。
二、强化后续管理工作的对策
（一）有针对性的开展重点审核工作
1.重点审核的企业
主要包括：利润率、应税所得率明显偏低的企业；纳税信用等级低或连续亏损仍持续经营的企业；跳跃式盈亏企业；股权登记变更或重组改制企业；持有上市公司限售股，并在解禁后出售的企业；减免税额较大或减免税期满前后利润额变化异常的企业；所得税重点税源企业；关联交易收入比重较高的企业；税务机关确定需要重点审核的企业。
2.重点审核的项目
（1）收入项目应重点审核纳税人是否按权责发生制原则确认收入的实现，是否存在隐匿收入，销售收入不及时入帐，视同销售、非货币性交易收入不计应税收入，股权性转让收益、接受捐赠的货币及非货币性资产不计应税收入，各种减免的流转税及取得财政补贴和其他补贴等未按规定计入应税收入等问题。对其他业务收入、营业外收入也应重点审核。
（2）税前扣除项目应重点审核纳税人是否存在虚列成本、费用，多结转销售成本，工资薪金、职工福利费、业务招待费、广告费和业务宣传费、补充养老保险、补充医疗保险等扣除是否符合规定，是否存在多计提折旧，无形资产未按规定进行摊销，资本性支出列入费用等问题。
（3）关联交易项目应重点审核是否存在与其关联企业之间的业务往来，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；关联方企业的利息支出税前扣除是否符合相关规定。
（4）税收优惠项目应重点审核各类企业所得税优惠，包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策是否按规定审批、备案。有无减免税条件发生变化，仍享受企业所得税减免问题；有无应税企业向免税关联企业转移利润，造成应税企业少缴企业所得税问题；有无免税项目与应税项目核算划分不清等问题。
（5）资产损失应重点审核是否按规定审批、扣除。企业自行计算扣除的资产损失，应重点审核会计核算资料和内部审批证明。
（6）研究开发费用加计扣除重点审核企业研发活动是否属于有关产业目录，审核企业归集的研发费用是否超范围列支。企业研发活动发生的费用不能全部加计扣除，备案时要加强审核。根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》，企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照该办法附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。税务机关审核发现企业申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不允许加计扣除，有权对企业申报的结果进行合理调整。
（二）加强资料的真实性调查
以财产损失税前扣除项目为例，税务机关要采取多种方式加强调查，以确保企业申报财产损失税前扣除项目的真实性。为此，必须认真核对报损项目，对因自然灾害及意外事故或技术产品的提前报废等原因而报批的项目，应查看消防、保险等部门的证明、
所得税调研报告【篇7】
认真审核申报资料是否完备、数据是否完整、逻辑关系是否准确。重点审核收入和支出明细表、纳税调整明细表，特别注意比对审核会计制度规定与税法规定存在差异的项目。发现申报错误和疑点后，及时要求企业重新或补充申报。审核时应对以下几方面进行重点分析。
（一）企业应纳税所得额的计算要以权责发生制为原则。权责发生制要求，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用。不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。坚持按权责发生制原则计算应纳税所得额，可以有效防止企业利用收入和支出确认时间的不同规避税收。
（二）工资薪金支出的税前扣除。新企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。在汇算清缴时，我们应着重对工资支出的合理性进行判断。具体按以下原则掌握：
一是企业制订了较为规范的员工工资薪金制度。
二是企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平。
三是企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的。
四是企业对实际发放的工资薪金已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
五是有关工资薪金的安排不以减少或逃避税款为目的。
对工资支出合理性的判断，主要包括两个方面。
一是雇员实际提供了服务。
二是报酬总额在数量上是合理的。
实际操作中主要考虑雇员的职责、过去的报酬情况，以及雇员的业务量和复杂程度等相关因素。同时，还要考虑当地同行业职工平均工资水平。
（三）职工福利费的税前扣除。实施条例规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。这与原企业所得税对职工福利费的处理做法存在差异。在汇算时，要注意20xx年纳税人职工福利费的支出要首先使用以前年度的节余，不足部分在按新税法规定进行列支。
（四）业务招待费的税前扣除。新税法及实施条例规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60％扣除，且扣除总额全年最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，这与旧税法规定有很大不同。每一个企业基本都有业务招待费，在审核报表时，要特别注意纳税人是否进行了纳税调整。
（五）公益性捐赠的税前扣除。新企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。实施条例将公益性捐赠界定为，企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。20xx年，我国先后发生了南方冰雪灾害、四川地震，并成功举办了奥运会，各个企业先后捐赠了不少财物，在审核时要重点审核捐赠是否真实，捐赠部门是否符合法定规定。
所得税调研报告【篇8】
（一）部分企业财务核算水平较低
不能严格按照税务部门规定建账，无法准确核算盈亏，查账征收不能落实到位。
（二）税收政策宣传辅导力度需加强。
有关税法方面的宣传，只注重对纳税人纳税义务的宣传和介绍，而很少涉及纳税人的权利，影响税收优惠政策执行的质量和效率。存在纳税人符合享受企业所得税优惠条件而未能享受企业所得税减免优惠的现象。应建立健全执法与服务并重的税收宣传机制，切实做好税收法律法规的宣传辅导工作，消除税收政策、税收知识的盲区，扎扎实实的把税收政策宣传到户、辅导到纳税人的工作中去，不断提高纳税人的依法减免意识，尽可能地减少因纳税人不知晓而造成的应审批未审批现象。
（三）缺乏熟练进行日常管理和稽查的业务骨干
由于企业所得税政策性强、具体规定多且变化快、与企业财务会计核算联系紧密、纳税检查内容多、工作量大等特点，部分税务人员还不能适应管理工作的要求，缺乏能够比较全面掌握所得税政策、熟练进行日常管理和稽查的业务骨干。