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2018年注册会计师《税法》第四章考点
第四章 营业税
一、纳税义务人
1.一般性规定：境内、提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产(与增值税形成互补)
2.特殊规定
①铁路运输部门的纳税人：各自的管理机构
②水运、空运、管运、铁路以外的其它陆运：从事运输业务并计算盈亏的单位。
具体是：A.取得运输收入，B.有银行账号，C.计算经营利润。
③企业租赁或承包给他人的，以承租人或承包人为纳税人
④建筑安装实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人，但由总承包人代扣代缴
3.扣缴义务人
①委托金融机构贷款的，受托金融机构为扣缴义务
②建筑安装实行分包或转包的，由总承包人代扣代缴
③境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设机构的，代理人为扣缴义务人;没代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人
④单位或者个人进行演出，由他人售票的，以售票者为扣缴义务人
⑤分保险业务，以初保人为扣缴义务人
⑥个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等，受让者扣缴
二、税目
1.交通运输业：包括水、陆、空、管、搬运5类。
打捞视同水运征营业税;对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入缴纳交通运输业营业税。
注意：程租业务、期租业务、湿租业务，按照“交通运输业”征税;光租业务、干租业务，按照“服务业”征税。
2.建筑业：包括建筑，安装，修缮，装饰等各种工程作业。
自建自用，不缴纳营业税;自建出租，缴纳租赁业营业税;自建投资，不需要缴纳营业税;自建后销售，缴纳建筑业和销售不动产两道营业税。
3.金融保险业：包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其它金融业务。
境内外资金融机构从事离岸银行业务，属于在我国境内提供的应税劳务，需要缴纳营业税。
4.邮电通信业：邮政业务(包括邮政储蓄、报刊发行、邮务物品销售、)，电信业务。
5.文化体育业。
6.娱乐业。歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧税目
7.服务业
①包括代理业(例如，受托代销)、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业等。
②福利彩票其机构包括福彩销售管理机构和有代销协议、直接接受监督管理的福彩投注站。
A.福彩机构发售收入，不交营业税
B.其它单位代销手续费收入，要交税。
③社保基金管理活动取得的收入，交税。
④单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入，按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税。
⑤交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按照租赁业征税。
⑥无船承运业务应按照“服务业——代理业”征税。
⑦酒店产权式经营业务在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，按照“服务业——租赁业”征收营业税。
8.转让无形资产：包括转让土地使用权、商标、专利、技术、著作权、商誉等的所有权或作用权。
以无形资产投资入股(参与股利分配和承担风险的)的不征收营业税。在投资期内转让股权的，也不要征税。
9.销售不动产：投资入股的(参与股利分配和承担风险的)，不征营业税。在投资期内转让股权的，也不要征税。
单位将不动产无偿赠与他人的，视同销售，征收营业税(两道：建筑业、销售不动产);对个人无偿赠送不动产，不征营业税。
纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征税营业税。
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