注册会计师税法习题及答案（2017年）

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　　注册会计师税法习题及答案（2017年）

　　1、单选题

　　某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的是(　)。

　　A.以全部收入为营业额

　　B.以销售时的评估价格为营业额

　　C.以全部收入减去不动产折现价值后的余额为营业额

　　D.以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额

　　【答案】D

　　【解析】转让或销售购置的不动产，其营业额为全部收入减去不动产购置原价后的余额。

　　2、单选题

　　下列税费的征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是(　)。

　　A.关税

　　B.海关代征增值税

　　C.房产税

　　D.教育费附加

　　【答案】C

　　【解析】选项AB由海关征收，不适用《征管法》;选项D：由税务机关征收，但不适用《征管法》。

　　【名师点题】税收征管法只适用于税务机关征收的各种税，不包括费。

　　3、单选题

　　居民企业准备转让一项技术所有权，初步核定的转让收益额在500万元以内，针对企业所得税来讲，属于(　)筹划方法。

　　A.利用减税

　　B.利用免税

　　C.利用税率差异

　　D.利用退税

　　【答案】B

　　【解析】居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税。所以属于利用免税筹划方法。

　　4、多选题

　　关于增值税计税销售额的确定，下列说法正确的有(　)。

　　A.纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税

　　B.采取还本销售方式销售货物，其销售额是货物的销售价格扣除还本支出后的金额

　　C.金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税

　　D.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费

　　【答案】ACD

　　【解析】采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。

　　5、多选题

　　关于增值税征税范围，下列说法正确的有(　)。

　　A.银行销售金银的业务，属于营业税混合销售行为，应当征收营业税

　　B.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴属于增值税规定的价外费用，应当征收增值税

　　C.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘劳务，应当缴纳增值税

　　D.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税

　　【答案】CD

　　【解析】选项A：银行销售金银的业务，应当征收增值税;选项B：各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计人应税销售额，不征收增值税。

　　6、多选题

　　根据营业税的有关规定，下列说法正确的有(　)。

　　A.企业按政府规定价格出租的公有住房以收取的全额租金为计税依据，按3%的税率计算缴纳营业税

　　B.单位转让购置的不动产，按全部收入减去购置不动产原价后的余额计算缴纳营业税

　　C.个人将购买的非普通住房对外销售的，均以其销售收入减去购买房屋的价款后的差额计算缴纳营业税

　　D.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，以收取的全部价款作为营业额计税

　　【答案】BD

　　【解析】选项A：企业按政府规定价格出租的公有住房暂免征收营业税;选项C：个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，按照其收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。

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