注册会计师审计习题附参考答案

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　　注册会计师审计习题附参考答案

　　1、单选题

　　在(　　)情况下，管理层可能不需要聘请专家作出或者帮助其作出会计估计。

　　A.根据对朝核局势的预期计提存货跌价准备

　　B.根据债务人的财务状况计提应收账款的坏账准备

　　C.根据地震情况计提固定资产的减值准备

　　D.根据对地下油气存储量的测量数据估计存货数量

　　参考答案：B

　　参考解析：当需要作出会计估计的事项具有特殊性(D)、异常性(A)或偶发性(C)，或作出会计估计的模型具有一定的技术含量时，管理层才需要聘请专家协助工作。B中情况属于常规的会计实务，通常不需要聘请专家协助。

　　2、单选题

　　为将下列(　　)情形对独立性产生的不利影响降低到可接受水平，会计师事务所必须安排项目组以外的其他注册会计师复核所涉及的项目组成员的工作。

　　A.甲项目组成员之子与X公司有密切的商业关系

　　B.乙项目组成员本人半年前曾任X公司的财务经理

　　C.丙项目组成员之兄将房屋出租给X公司办公

　　D.丁项目组成员之妻现在是X公司财务负责人

　　参考答案：C

　　参考解析：A：子女属于主要近亲属，子女的商业关系归属于本人，应要求甲回避，而非复核其工作;B、D：董事、经理、财务负责人之职涉及全局，应要求乙、丁回避，而非复核其工作;C：弟弟属于其他近亲属，出租房屋属于商业关系。安排他人复核后足以将对独立性的不利影响控制在可接受范围之内。

　　3、单选题

　　注册会计师通过计算2015年度毛利率并与以前期间比较，最难以发现下列(　　)项目中存在的错报。

　　A.营业收入

　　B.应收账款

　　C.营业成本

　　D.应付账款

　　参考答案：D

　　参考解析：与毛利率有直接关系的是A和C;B往往是A的对方科目，关系略为疏远;D一般不会是C的对方科目，关系更加疏远。

　　4、多选题

　　在考虑利用管理层的专家工作时，注册会计师应当实施以下(　　)工作。

　　A.评价专家是否与被审计单位独立

　　B.充分了解专家的专长领域

　　C.与专家就相关重要事项达成一致意见

　　D.评价专家工作的恰当性

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：按规定，特别是聘请管理层的专家时，专家的独立性并非注册会计师需要评价的主要方面。

　　5、多选题

　　在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，通常包括的内容有(　　)。

　　A.具体审计计划

　　B.财务报表层次的重要性水平

　　C.对与审计相关的内部控制采取的方案

　　D.如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险

　　参考答案：C,D

　　参考解析：注册会计师可以与治理层沟通总体审计策略等以获得其支持，而不应当沟通具体的审计计划，因此A错误;注册会计师可以与治理层讨论对重要性的概念的运用，但是不应该讨论重要性的具体金额，因此B错误。

　　6、多选题

　　注册会计师的下列做法中，符合职业怀疑的有(　　)。

　　A.如怀疑信息的可靠性，作出进一步调查并确定修改或追加审计程序

　　B.如审计时间有限或获取证据的成本太高，考虑实施替代审计程序

　　C.连续审计时，可以依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断

　　D.发现被审计单位的某些重要交易条款发生变动时，作出进一步调查

　　参考答案：A,D

　　参考解析：审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序的理由(B不正确)。即使认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断(C不正确)。

　　7、多选题

　　以下有关比较财务报表及其审计的说法中，正确的有(　　)。

　　A.比较财务报表是本期财务报表的组成部分

　　B.如果上期金额和相关披露已经审计，但审计报告与财务报表未对外提供，应在审计意见中提及

　　C.比较财务报表应包括本期与上期财务报表

　　D.比较财务报表的审计意见应提及列报财务报表所属的各期

　　参考答案：B,D

　　参考解析：A：比较财务报表与本期财务报表属于并列关系而非包含关系;C：比较财务报表是指为了与本期财务报表相比较而包含的上期金额和相关披露。

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