2016注册会计师税法习题及答案解析

　　6、土地增值税实行( )税率。

　　A、比例税率

　　B、全额累进税率

　　C、超额累进税率

　　D、超率累进税率

　　正确答案：D

　　解析：土地增值税实行四级超率累进税率。

　　7、下列各项中，属于资源税征收范围的是( )。

　　A、人造石油

　　B、煤矿生产的天然气

　　C、外购已税原煤生产的洗选煤

　　D、卤水

　　正确答案：D

　　注册会计师《税法》章节练习题及答案2016注册会计师《税法》章节练习题及答案2016解析：人造石油、外购已税原煤生产的洗选煤和煤矿生产的天然气都不征收资源税。

　　8、房地产开发公司支付的下列相关税费，不可以计入开发成本加计20%的是( )。

　　A、取得土地使用权缴纳的契税

　　B、占用耕地缴纳的耕地占用税

　　C、销售过程中发生的销售费用

　　D、支付建筑人员的工资福利费

　　正确答案：C

　　解析：选项C，销售过程中发生的销售费用计入开发费用，不得加计扣除。

　　9、根据土地增值税的有关规定，以下优惠政策正确的是( )。

　　A、建造高等公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免税

　　B、对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源，免征土地增值税

　　C、因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税

　　D、对纳税人既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额;未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免

　　正确答案：C

　　解析：高等公寓不属于普通标准住宅，不能享受土地增值税的优惠;对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税，纳税人自行转让的，也可以享受免征土地增值税的优惠。对纳税人既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额;未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用免税规定。

　　10、在土地增值税计算过程中，不能按照实际发生额据实扣除的项目是( )。

　　A、支付的土地出让金

　　B、建筑安装工程费

　　C、开发产品的管理费用、销售费用、财务费用

　　D、前期工程费

　　正确答案：C

　　解析：房地产开发费用中，利息符合规定可据实扣除，其他开发费用按取得土地使用权支出和开发成本之和的5%以内扣除;利息不符合规定的，房地产开发费用按地价和房地产开发成本之和的10%以内扣除。