2016注册会计师税法经典试题及答案

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　　2016注册会计师税法经典试题及答案

　　1、单选题

　　证券经纪人王某于2014年4月初入职某市一证券公司，试用期3个月，试用期间每月佣金2万元，于试用期满一次发放。王某试用期间取得的佣金收入应缴纳的个人所得税为(　)。

　　A、4854.4元

　　B、5222.4元

　　C、693.6元

　　D、6608元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。证券经纪人佣金收入由展业成本和劳务报酬构成，对展业成本部分不征收个人所得税，证券经纪人展业成本的比例暂定为每次收入额的40%。证券经纪人以1个月内取得的佣金收入为一次收入，其每次收入先减去实际缴纳的营业税金及附加，再减去规定的展业成本，余额按个人所得税法规定计算缴纳个人所得税。

　　应缴纳的个人所得税=[20000-20000×5%×(1+7%+3%+2%)-20000×40%]×(1-20%)×20%×3=5222.4(元)。

　　2、单选题

　　某企业职工2014年每月取得工资收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分别取得季度奖金4000元。企业决定以12月份奖金作为全年一次性奖金。则该职工2014年应纳个人所得税为(　)元。

　　A、1500

　　B、1450

　　C、1100

　　D、1005

　　【正确答案】D

　　【答案解析】全年工资和季度奖缴纳的个人所得税=[(3500+4000-3500)×10%-105]×3=885(元)

　　年终奖个税计算：4000÷12=333.33(元)，适用税率3%。

　　全年一次性奖金应纳个人所得税=4000×3%=120(元)

　　合计应纳个人所得税=885+120=1005(元)。

　　3、单选题

　　李某于2014年5月28日到6月4日为某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分3次付款，5月份分别支付10000元、15000元，6月支付3500元;7月份提供装潢获得收入5000元，除个人所得税外不考虑其他税费，则下列陈述错误的是(　)。

　　A、设计业务分3次缴纳个人所得税

　　B、设计业务和装潢业务分别缴纳个人所得税

　　C、设计业务共缴纳个人所得税4840元

　　D、装潢业务共缴纳个人所得税800元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】劳务报酬所得中规定：凡属于一次性收入的，以取得该收入为一次，按次确定应纳税所得额;凡属于同一项目连续性收入的，一个月的收入作为一次，据以确定应纳税所得;设计业务取得3次收入属于李某的“一次性收入”，不属于“连续性收入”，设计业务应纳个人所得税额=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元);提供设计业务和装潢业务不属于同一项目，不能合并纳税。装潢业务应纳的个人所得税=5000×(1-20%)×20%=800(元)。

　　4、多选题

　　下列有关企业所得税所得来源地的表述中，正确的是(　)。

　　A、特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得来源地

　　B、权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

　　C、利息、股息、红利所得以取得收入的地点为所得来源地

　　D、劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地为所得来源地

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地;劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。

　　5、单选题