2016年注册会计师考试增值税知识点小结

  2016年注册会计师考试增值税知识点小结

  迎战2016注册会计师考试,赢在起点。中国留学网考试专栏给你提供合理有效的注册会计师会计科目备及考试题攻略。

  一、关于自来水税率6%与13%的区别

  自来水的法定增值税税率是13%,教材上还有6%的规定,具体可以如下理解:

  1.自来水生产企业,可以选择13%或6%,选择13%,可以抵扣进项税,选择6%征收率,不能抵扣进项税。

  2.自来水公司销售自来水,按6%征收率计算增值税,不能抵扣进项税,可以开具增值税专用发票。

  3.其它销售自来水的一般纳税人适用13%税率,可以抵扣进项税。

  二、有关旧货与固定资产以外的物品的区别

  1.概念:旧货是指购进后专门用于出售的旧货,自己是没有使用过的,一般都是以经营为目的的。旧物品是指价值较小,不作为固定资产管理并核算的包装物等其他低值易耗品。一般纳税人出售使用过的旧物品,按17%计算销项税。

  2.可以这样理解区别:自己使用过的物品和旧货在税法上的含义是不同的。通俗地讲,自己使用过的物品,是指购入时是新的,被自己使用旧了的物品;旧货其实是针对旧货经营单位来说的,只有旧货经营单位销售的货物才是旧货,简单来说是买来时就是旧的,是被别人使用旧了的物品,也就是通常说的二手货。

  三、为什么外购材料用于修缮仓库、装修办公楼的进项税不得抵扣,外购办公用品却可以抵扣?

  1.外购材料用于修缮仓库、装修办公楼,这个属于用于非增值税应税项目,是不得抵扣进项税的。

  2.外购办公用品用于办公,属于间接为生产服务,用于增值税应税项目,取得专用发票,进项税能抵扣。

  四、购买的货物用于集体福利与职工福利在增值税上的处理

  1.集体福利与职工福利的区别:

  集体福利是企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品。职工福利是以各种形式发放给职工个人的物品。比如自产货物用于职工食堂,属于集体福利,发给职工,属于职工福利。

  2.在增值税方面:

  不管是用于集体福利还是职工福利,在企业内部由员工消费掉了,不需要视同销售,相应的进项税不允许抵扣,应作进项税额转出处理。

  五、关于增值税税控系统专用设备与税控收款机的区别

  1.税控收款机,是一种带有税控功能的收款机,不需要区分首次购进还是非首次购进,均可抵扣税额部分,其中,一般纳税人必须凭专用发票抵扣,小规模纳税人和营业税纳税人可以凭专用发票或普通发票。

  2.税控专用设备,是抄税报税时使用的,只有增值税纳税人才可抵免,营业税纳税人不能抵免。同时增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,由其自行负担,不得在增值税应纳税额中抵减。

  六、免税和零税率的区别

  1.免征增值税:应纳增值税为0,同时不能抵扣进项税额。

  2.适用零税率:增值税应纳税额=销项税额-进项税额,适用零税率即销项税额为0,应纳税额=0-进项税额。这意味着可以退还税款,或进项留抵。通过公式计算,有助于理解财税〔2013〕37号文件附件4第四条规定:“提供适用零税率的应税服务,如果属于适用增值税一般计税方法的,实行免抵退税办法。”

  3.相比之下,适用零税率比免征增值税更实惠。这就有助于理解财税〔2013〕37号文件附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第四十四条规定:“纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的,优先适用零税率。”

  七、特殊销售里的混合销售、兼营、混业经营三者的区别

  1.混业经营是指纳税人生产或销售不同税率的货物,或者既销售货物又提供应税劳务和应税服务。比如说销售货物的同时,企业负责所销售货物的运输。两项业务都是增值税的业务,这就属于混业经营。

  2.兼营是两个经济行为之间没有必然的联系,可以相互独立存在,此时是按照各自的税种计算交纳流转税。如商场既销售货物,又成立了餐饮服务部。客人既可以购买货物而不进行餐饮消费,也可以进行餐饮消费而不进行购买货物。则此时餐饮交纳营业税,销售货物交纳增值税。(征收两种税)

  3.混合销售行为,是指现实生活中有些销售行为同时涉及货物和非加工和修理劳务(指属于营业税征税范围的劳务活动)。混合销售的特点是:销售货物与提供非应税劳务是由同一纳税人实现,价款是同时从一个购买方取得的。增值税实施细则中规定:对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,均为销售货物,征收增值税,对于其他单位和个人的混合销售行为,不征收增值税,而征收营业税。(征收一种税)

  八、当期发生的进项税额、当期可以抵扣的进项税额、准予抵扣的进项税额的区别

  我们平时在做练习的时候,经常会遇到关于进项税的不同提问方式,大部分人都被不同的提问方式坑过,下面我来给大家说下区别:

  1.当期发生的进项是要包括扣减的进项税额、进项税额转出的,上期留抵的进项税额要在计算应纳税额的时候再纳入;

  2.当期可以抵扣的进项税额和准予抵扣的进项税额都是一样的,算可以抵扣的就行了,包括上期留底的进项税额。

  九、关于“运费”相关增值税处理的总结

  1.支付的运费:分情况确定进项税额

  (1)营改增之后:取得货运专票,发票注明税额,发票注明金额*11%或发票注明金额*3%或支付(价税)金额/(1+11%、3%)*11%、3%。

  (2)营改增之前:取得铁路运输费用结算单据,计算进项税额=(支付运费+建设基金)*7%。

  2.收取运费:

  (1)提供运输服务收取运费,缴增值税,收取运费/(1+11%)*11%。

  (2)委托运输,收取运费,按代垫运费处理,支付运费,按进项税额处理。

  3.代垫运费:

  (1)符合代垫运费条件的——销售方不作为价外费用,不计销项税额。

  (2)不符合代垫运费条件的——销售方作为价外费用,计算销项税额=代垫运费/(1+货物税率)*货物税率。

  十、印刷厂税率问题

  注意区分三种情况:

  1.印刷厂自行购买纸张,印刷有统一刊号的图书,报纸,杂志,适用13%的税率。

  2.委托方提供纸张,不论印刷什么,都是属于加工劳务,都是适用17%的税率。

  3.印刷厂自行购买纸张,印刷除图书,报纸,杂志以外的其他印刷品,适用17%的税率。

  若是印刷厂销售边角料,税率是17%;若仅销售纸张是适用17%税率的。

  十一、出口旧设备不同政策总结

  关于旧设备出口的增值税政策按下面的总结来理解。一方面要看有没有专用发票;另一方面也要看购入的时间,当时有没有抵扣过进项税,这样才能判断出具体的政策是免税还是免税并退税。

  1.出口免税不退税包括两种情况:

  (1)未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。(票有问题)

  (2)09年后如果取得了增值税专用发票,已经抵扣了进项税,出口的时候也是不能退税的。(已经抵扣过,不能重复退)

  2.出口免税并退税:

  取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书,但是当期没有抵扣过进项税现在出口,比如出口09年前购入的设备,可以按净值来计算退税。(当时政策规定不能抵扣,现在出口可以退)


注会考试真题 注会辅导 注会题库 注会动态 注会大纲
分享
qqQQ
qzoneQQ空间
weibo微博
《2016年注册会计师考试增值税知识点小结.doc》
将本文的Word文档下载,方便收藏和打印
下载文档

热门关注

注册会计师零基础好考吗

注册会计师好考吗

注册会计师考试科目有哪些 怎么搭配科目

注册会计师考试科目

注会成绩有效期几年

注会成绩

注册会计师备考误区有哪些

注册会计师备考

注册会计师和初级会计的区别有哪些

注册会计师和初级会计的的区别

2020注册会计师《会计》常考知识点汇总【三】

注册会计师常考知识

2020注册会计师《会计》常考知识点汇总【一】

注册会计师知识点

2020注册会计师《会计》常考知识点汇总【二】

注会常考知识点

注册会计师考试有多难

注册会计师考试

2021年注册会计师考试全年重要时间点规划表

注册会计师考试全年重要时间点
付费下载
付费后无需验证码即可下载
限时特价:4.99元/篇 原价10元
微信支付

免费下载仅需3秒

1、微信搜索“月亮说故事点击复制

2、进入公众号免费获取验证码

3、输入验证码确认 即可复制

4、已关注用户回复“复制”即可获取验证码

微信支付中,请勿关闭窗口
微信支付中,请勿关闭窗口
×
温馨提示
支付成功,请下载文档
咨询客服
×
常见问题
  • 1、支付成功后,为何无法下载文档?
    付费后下载不了,请核对下微信账单信息,确保付费成功;已付费成功了还是下载不了,有可能是浏览器兼容性问题。
  • 2、付费后能否更换浏览器或者清理浏览器缓存后下载?
    更换浏览器或者清理浏览器缓存会导致下载不成功,请不要更换浏览器和清理浏览器缓存。
  • 3、如何联系客服?
    如已按照上面所说方法进行操作,还是无法复制文章,请及时联系客服解决。客服微信:ADlx86
    添加时请备注“文档下载”,客服在线时间为周一至周五9:00-12:30 14:00-18:30 周六9:00-12:30

  2016年注册会计师考试增值税知识点小结

  迎战2016注册会计师考试,赢在起点。中国留学网考试专栏给你提供合理有效的注册会计师会计科目备及考试题攻略。

  一、关于自来水税率6%与13%的区别

  自来水的法定增值税税率是13%,教材上还有6%的规定,具体可以如下理解:

  1.自来水生产企业,可以选择13%或6%,选择13%,可以抵扣进项税,选择6%征收率,不能抵扣进项税。

  2.自来水公司销售自来水,按6%征收率计算增值税,不能抵扣进项税,可以开具增值税专用发票。

  3.其它销售自来水的一般纳税人适用13%税率,可以抵扣进项税。

  二、有关旧货与固定资产以外的物品的区别

  1.概念:旧货是指购进后专门用于出售的旧货,自己是没有使用过的,一般都是以经营为目的的。旧物品是指价值较小,不作为固定资产管理并核算的包装物等其他低值易耗品。一般纳税人出售使用过的旧物品,按17%计算销项税。

  2.可以这样理解区别:自己使用过的物品和旧货在税法上的含义是不同的。通俗地讲,自己使用过的物品,是指购入时是新的,被自己使用旧了的物品;旧货其实是针对旧货经营单位来说的,只有旧货经营单位销售的货物才是旧货,简单来说是买来时就是旧的,是被别人使用旧了的物品,也就是通常说的二手货。

  三、为什么外购材料用于修缮仓库、装修办公楼的进项税不得抵扣,外购办公用品却可以抵扣?

  1.外购材料用于修缮仓库、装修办公楼,这个属于用于非增值税应税项目,是不得抵扣进项税的。

  2.外购办公用品用于办公,属于间接为生产服务,用于增值税应税项目,取得专用发票,进项税能抵扣。

  四、购买的货物用于集体福利与职工福利在增值税上的处理

  1.集体福利与职工福利的区别:

  集体福利是企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品。职工福利是以各种形式发放给职工个人的物品。比如自产货物用于职工食堂,属于集体福利,发给职工,属于职工福利。

  2.在增值税方面:

  不管是用于集体福利还是职工福利,在企业内部由员工消费掉了,不需要视同销售,相应的进项税不允许抵扣,应作进项税额转出处理。

  五、关于增值税税控系统专用设备与税控收款机的区别

  1.税控收款机,是一种带有税控功能的收款机,不需要区分首次购进还是非首次购进,均可抵扣税额部分,其中,一般纳税人必须凭专用发票抵扣,小规模纳税人和营业税纳税人可以凭专用发票或普通发票。

  2.税控专用设备,是抄税报税时使用的,只有增值税纳税人才可抵免,营业税纳税人不能抵免。同时增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,由其自行负担,不得在增值税应纳税额中抵减。

  六、免税和零税率的区别

  1.免征增值税:应纳增值税为0,同时不能抵扣进项税额。

  2.适用零税率:增值税应纳税额=销项税额-进项税额,适用零税率即销项税额为0,应纳税额=0-进项税额。这意味着可以退还税款,或进项留抵。通过公式计算,有助于理解财税〔2013〕37号文件附件4第四条规定:“提供适用零税率的应税服务,如果属于适用增值税一般计税方法的,实行免抵退税办法。”

  3.相比之下,适用零税率比免征增值税更实惠。这就有助于理解财税〔2013〕37号文件附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第四十四条规定:“纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的,优先适用零税率。”

  七、特殊销售里的混合销售、兼营、混业经营三者的区别

  1.混业经营是指纳税人生产或销售不同税率的货物,或者既销售货物又提供应税劳务和应税服务。比如说销售货物的同时,企业负责所销售货物的运输。两项业务都是增值税的业务,这就属于混业经营。

  2.兼营是两个经济行为之间没有必然的联系,可以相互独立存在,此时是按照各自的税种计算交纳流转税。如商场既销售货物,又成立了餐饮服务部。客人既可以购买货物而不进行餐饮消费,也可以进行餐饮消费而不进行购买货物。则此时餐饮交纳营业税,销售货物交纳增值税。(征收两种税)

  3.混合销售行为,是指现实生活中有些销售行为同时涉及货物和非加工和修理劳务(指属于营业税征税范围的劳务活动)。混合销售的特点是:销售货物与提供非应税劳务是由同一纳税人实现,价款是同时从一个购买方取得的。增值税实施细则中规定:对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,均为销售货物,征收增值税,对于其他单位和个人的混合销售行为,不征收增值税,而征收营业税。(征收一种税)

  八、当期发生的进项税额、当期可以抵扣的进项税额、准予抵扣的进项税额的区别

  我们平时在做练习的时候,经常会遇到关于进项税的不同提问方式,大部分人都被不同的提问方式坑过,下面我来给大家说下区别:

  1.当期发生的进项是要包括扣减的进项税额、进项税额转出的,上期留抵的进项税额要在计算应纳税额的时候再纳入;

  2.当期可以抵扣的进项税额和准予抵扣的进项税额都是一样的,算可以抵扣的就行了,包括上期留底的进项税额。

  九、关于“运费”相关增值税处理的总结

  1.支付的运费:分情况确定进项税额

  (1)营改增之后:取得货运专票,发票注明税额,发票注明金额*11%或发票注明金额*3%或支付(价税)金额/(1+11%、3%)*11%、3%。

  (2)营改增之前:取得铁路运输费用结算单据,计算进项税额=(支付运费+建设基金)*7%。

  2.收取运费:

  (1)提供运输服务收取运费,缴增值税,收取运费/(1+11%)*11%。

  (2)委托运输,收取运费,按代垫运费处理,支付运费,按进项税额处理。

  3.代垫运费:

  (1)符合代垫运费条件的——销售方不作为价外费用,不计销项税额。

  (2)不符合代垫运费条件的——销售方作为价外费用,计算销项税额=代垫运费/(1+货物税率)*货物税率。

  十、印刷厂税率问题

  注意区分三种情况:

  1.印刷厂自行购买纸张,印刷有统一刊号的图书,报纸,杂志,适用13%的税率。

  2.委托方提供纸张,不论印刷什么,都是属于加工劳务,都是适用17%的税率。

  3.印刷厂自行购买纸张,印刷除图书,报纸,杂志以外的其他印刷品,适用17%的税率。

  若是印刷厂销售边角料,税率是17%;若仅销售纸张是适用17%税率的。

  十一、出口旧设备不同政策总结

  关于旧设备出口的增值税政策按下面的总结来理解。一方面要看有没有专用发票;另一方面也要看购入的时间,当时有没有抵扣过进项税,这样才能判断出具体的政策是免税还是免税并退税。

  1.出口免税不退税包括两种情况:

  (1)未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。(票有问题)

  (2)09年后如果取得了增值税专用发票,已经抵扣了进项税,出口的时候也是不能退税的。(已经抵扣过,不能重复退)

  2.出口免税并退税:

  取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书,但是当期没有抵扣过进项税现在出口,比如出口09年前购入的设备,可以按净值来计算退税。(当时政策规定不能抵扣,现在出口可以退)


注会考试真题 注会辅导 注会题库 注会动态 注会大纲
一键复制全文