2016年注册会计师《税法》模拟多选试题及答案

　　2016年注册会计师《税法》模拟多选试题及答案

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　　多项选择题

　　(25)有下列( )情形之一的，进出口货物的纳税人可以向海关申请退税。

　　A: 因海关误征，多纳税款的。

　　B: 销售方修改价格而多交的进口关税

　　C: 海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的

　　D: 已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的

　　答案:A,C,D

　　解析:进出口货物的纳税义务人，如遇下列情况之一，可自缴纳税款之日起一年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税，并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理：①因海关误征，多纳税款的 ;②海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情况，经海关审查认可的 ;③已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的。此外，对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物品种或规格原因原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，也应退还已征关税。海关应自受理退税申请之El起30 日内，做出书面答复并通知退税申请人。

　　(26) 下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。

　　A: 与经营活动无关的无形资产的摊销

　　B: 企业整体转让或清算时外购商誉的支出

　　C: 自创商誉计算摊销费用

　　D: 单独估价作为固定资产的土地计算的折旧

　　答案:A,C,D

　　解析:

　　自创商誉、与经营无关的无形资产在计算应纳税所得额时，不得计算摊销费用扣除 ;单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧扣除。故答案为A、c’Ⅻ。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

　　(27) 以下关于营业税起征点的表述错误的有( )。

　　A: 营业税对单位和个人规定了起征点

　　B: 营业税法只对个人规定了起征点

　　C: 没有达到起征点的，不征税 ;达到或超过起征点的，就超过部分计税

　　D: 没有达到起征点的，不征税 ;达到或超过起征点的，全部营业额计税

　　答案:A,C

　　解析:营业税法律制度仅对个人规定了起征点，没有达到起征点的，不征税 ;达到或超过起征点的。全部营业额计税。

　　(28) 根据企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，正确的是( )。

　　A: 收入的金额能够可靠地计量

　　B: 已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地计量

　　C: 相关的经济利益很可能流入企业

　　D: 销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险或报酬转移给购货方

　　答案:A,B,D

　　解析: 企业所得税销售货物收入确认条件有4项：①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方 ;②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权.也没有实施有效控制 ;③收入的金额能够可靠地计量 ;④已发生或将发生的销售方成本能够可靠地核算。选项A、B、D符合条件，C选项属于会计准则确认收入的条件，但不属于税法规定范畴。

　　(29) 车辆购置税的减免税范围包括( )。

　　A: 留学回国服务人员购买一辆进口轿车

　　B: 回国服务的留学人员用人民币现金购买l辆个人自用国产小汽车

　　C: 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆

　　D:防汛部门和森林消防用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的设有固定装置的指定型号的车辆

　　答案:C,D

　　解析:

　　回国服务的留学人员用现汇购买l辆个人自用国产小汽车免征车辆购置税，A、B选项均不符合免税的要求。

　　(30)

　　在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有( )。

　　A: 股息

　　B: 转让财产所得