二、多项选择题
1. 下列属于投资性房地产的有( )。
A.已对外经营出租的土地使用权
B.房地产开发企业持有以备增值后转让的土地使用权
C.自用的生产用厂房
D.以经营租赁方式出租的建筑物
[答案]AD
[解析]房地产开发企业持有以备增值后转让的土地使用权作为企业的存货核算，不属于投资性房地产，选项B不符合题意;自用的生产用厂房作为固定资产核算，不属于投资性房地产，选项C不符合题意。
2. 20×4年A公司发生一系列会计与税收产生差异的交易或事项，具体资料如下：①当期购入作为交易性金融资产核算的债券投资，期末公允价值大于取得成本400万元;②收到与收益相关的政府补助160万元，计入当期损益，税法上将其纳入当年应纳税所得额;③计提存货跌价准备100万元;④国债利息收入20万元。甲公司20×4年利润总额为3 000万元，假定递延所得税资产/负债年初余额均为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。A公司适用的所得税税率为25%。下列关于甲公司20×4年所得税的处理中，正确的有( )。
A.当年产生的应纳税暂时性差异为420万元
B.当年产生的可抵扣暂时性差异为100万元
C.递延所得税负债为100万元
D.递延所得税资产为25万元
[答案]BCD
[解析]当年产生的应纳税暂时性差异=400(万元)(事项①)，所以当期产生的递延所得税负债=400×25%=100(万元);当年产生的可抵扣暂时性差异=100(万元)(事项③)，所以当期确认的递延所得税资产=100×25%=25(万元)。事项②，会计与税法不产生差异;事项④，属于非暂时性差异。
3. 甲公司、乙公司分别为一家小规模上市公司和一家未上市的大型民营企业。甲公司和乙公司的股本金额分别为5 000万元和10 000万元。为实现资源的优化配置，20×3年6月30日，甲公司向乙公司原股东定向增发20 000万股本企业普通股取得乙公司全部的10 000万股普通股。当日甲公司每股普通股的公允价值为10元，乙公司每股普通股的公允价值为20元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均为1元。假定不考虑所得税影响，甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。针对该项业务，下列说法正确的有( )。
A.甲公司、乙公司的合并属于反向购买
B.乙公司为会计上的子公司
C.乙公司的合并成本为50 000万元
D.甲公司应该遵从规定编制合并财务报表
[答案]ACD
[解析]甲公司在该项合并中向乙公司原股东增发了20 000万股普通股，合并后乙公司原股东持有甲公司的股权比例为80%(20 000/25 000×100%)，所以本业务属于反向购买，购买方为乙公司，即会计上的母公司为乙公司，会计上的子公司为甲公司。假定乙公司发行本企业普通股在合并后主体享有同样的股权比例，则乙公司应当发行的普通股股数为2 500万股(10 000÷80%-10 000)，其公允价值=2 500×20=50 000(万元)，企业合并成本为50 000万元。选项A、C、D符合题意。
4. 下列关于潜在普通股稀释性的判断，说法正确的有( )。
A.亏损企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有反稀释性
B.存在多项稀释性潜在普通股时，增量股每股收益越大，稀释性越大
C.存在多项稀释性潜在普通股的，增量股每股收益是评价稀释性大小的标准
D.对于盈利企业，发行股份期权的行权价格低于当期普通股平均市场价格，具有稀释性
[答案]ACD
[解析]存在多项稀释性潜在普通的，增量股每股收益是评价稀释性大小的标准，增量股每股收益越小，对应的稀释性潜在普通股的稀释性越大，所以选项B错误。
5. 下列应该纳入投资方合并报表范围的有( )。
A.投资方具有控制权的子公司
B.投资方拥有45%股权，但通过其他合同约定具有控制权的被投资单位
C.与其他方共同控制的合营企业
D.受投资方重大影响的被投资单位
[答案]AB
[解析]合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定，所以选项A、B符合题意。
6. 企业因追加投资将原持有的可供出售金融资产转为对非同一控制下子公司的投资，下列处理正确的有( )。
A.个别报表中应将原金融资产持有期间确认的资本公积在购买日结转计入当期投资收益
B.合并报表中应将原金融资产在购买日的账面价值与新增股权支付对价的公允价值作为初始投资成本
C.个别报表中原金融资产应转为长期股权投资核算
D.合并报表中应在购买日确认商誉或营业外收入
[答案]ACD
[解析]因增资将原持有的可供出售金融资产转为对子公司的股权投资时，合并报表中应将原股权的公允价值与新增股权付出对价的公允价值之和作为合并成本，然后用这个合并成本减去应享有被购买方可辨认净资产公允价值的份额作为商誉;个别报表中应将原股权持有期间确认的资本公积结转计入合并当期损益，而不是计入处置股权当期损益。所以选项A、C、D正确。
7. A公司主营业务是批发、零售商品，其于2013年3月31日购入一台增值税税控专用设备，共计支付价款10 000元，A公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为0，A公司采用直线法计提折旧，则下列关于A公司2013年的处理，正确的有( )。
A.2013年末A公司因此业务确认的递延收益余额为9 250元
B.2013年A公司因购入税控设备影响当期损益的金额为0
C.2013年A公司对此税控设备计提的折旧金额为750元
D.2013年A公司因此业务应摊销的递延收益为500元
[答案]ABC
[解析]企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目;同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。
所以A公司2013年末递延收益余额=10 000-10 000/10×9/12=9 250(元)，当年A公司因购入税控设备影响当期损益的金额为0;A公司对此税控设备计提的折旧金额=10 000/10×9/12=750(元)，当期应摊销的递延收益=750(元)。
8. 下列有关不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理中，正确的有( )。
A.出售部分股权后，子公司仍应纳入投资方的合并报表范围
B.母公司个别财务报表中，应确认处置损益
C.合并财务报表中处置价款与处置的股权投资应享有子公司自购买日持续计算的可辨认净资产公允价值的份额之间的差额应当计入投资收益
D.合并财务报表中确认的处置投资收益为0
[答案]ABD
[解析]对于不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理，母公司始终能够控制子公司，所以子公司仍应纳入投资方的合并报表范围，选项A正确;母公司个别报表中应确认处置损益，选项B正确;在合并财务报表中处置价款与处置部分的股权投资应享有子公司自购买日持续计算的可辨认净资产公允价值的份额之间的差额应当计入所有者权益，不确认处置损益，选项C错误，选项D正确。
9. 下列属于短期薪酬的有( )。
A.职工工资 B.医疗保险费
C.辞退福利 D.津贴和补贴
[答案]ABD
[解析]短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给与的补偿除外。所以选项A、B、D符合题意，选项C不符合题意。
10. 2012年1月1日，A、B公司决定采用共同控制经营的方式，共同出资兴建一条输气管线，总投资为9 000万元，A、B公司分别出资3 000万元、6 000万元。按照相关合同规定，该输气管线建成后，双方按出资比例分享收入、分担费用。2012年底，该输油管线达到预定可使用状态，预计使用寿命为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2013年，该管线共取得收入1 200万元，发生管线维护费300万元。不考虑其他因素，则下列说法正确的有( )。
A.A公司应确认收入400万元
B.对A公司2013年损益的影响金额为300万元
C.B公司应确认收入800万元
D.对B公司2013年损益的影响金额为300万元
[答案]ACD
[解析]A公司应确认的固定资产入账价值为3 000万元，2013年应计提的折旧额=3 000/20=150(万元)，应确认的收入=1 200×3 000/9 000=400(万元)，应承担的费用=300×3 000/9 000=100(万元)，对A公司2013年度损益的影响金额=400-150-100=150(万元)，选项A正确，选项B错误;B公司应确认的固定资产入账价值为6 000万元，2013年应计提的折旧额=6 000/20=300(万元)，应确认的收入=1 200×6 000/9 000=800(万元)，应承担的费用=300×6 000/9 000=200(万元)，对B公司2013年度损益的影响金额=800-300-200=300(万元)，选项C、D正确。
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