会计证考试《会计基础》考点解析：利润形成的账务处理

　　十一月即将结束，这就意味着部分省市将送走2015年最后一次会计从业资格考试，有的省市则恰好迎来2015年最后一次会计证考试。你是否也正在备考2015年的最后一次会计从业资格考试了？利润形成的账务处理相关的考点知识你都会了吗？留学群会计从业考试频道为您整理“《会计基础》知识重点及答题技巧”，详情请查看下文。

　　会计从业资格考试《会计基础》考点解析：利润形成的账务处理

　　(一)利润形成的账务处理

　　1.利润的形成

　　利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括收人减去费用后的净额、直接计人当期利润的利得或损失等。

　　利润由营业利润、利润总额和净利润三个层次构成：

　　(1)营业利润

　　营业利润这一指标能够比较恰当地反映企业管理者的经营业务。计算公式如下：营业利润一营业收入～营业成本一营业税金及附加一管理费用一销售费用一财务费用-资产减值损失+投资收益(或-投资损失)+公允价值变动收益(或-公允价值变动损失)

　　(2)利润总额

　　利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

　　(3)净利润

　　净利润=利润总额-所得税费用

　　2.账户设置

　　【例题·多选题】“财务费用"科目的贷方登记( )。

　　A.期末结转到“本年利润”的本期各项筹资费用

　　B.汇兑收益

　　C.应冲减财务费用的利息收入

　　D.发行股票溢价收入

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D计入资本公积。

　　3.账务处理

　　(1)利润形成的账务处理

　　利润形成的账务处理主要涉及的是期末结转业务。

　　①期末结转各项收入、利得类科目的账务处理

　　期末，企业应将各收益类科目的余额转人“本年利润"科目的贷方，账务处理

　　如下：

　　借：主营业务收入

　　其他业务收入

　　营业外收人等

　　贷：本年利润

　　②期末结转各项费用、损失类科目的账务处理

　　期末，企业应将记入当期损益的费用或损失类科目的余额转人“本年利润’’科目的借方，账务处理如下：

　　借：本年利润

　　贷：主营业务成本

　　其他业务成本

　　营业外支出

　　管理费用

　　销售费用

　　财务费用

　　资产减值损失等

　　(2)所得税的账务处理

　　2013年12月份甲公司发生如下经济业务：

　　(1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元，款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为37.5万元。

　　(2)本月发生应付职工薪酬174万元，其中生产工人工资1 20万元，车间管理人员工资l0万元，厂部管理人员工资14万元，销售人员工资30万元。

　　(3)本月计提管理用固定资产折旧64万元。

　　(4)本月应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。

　　(5)该公司适用所得税税率为25%，假定该公司本年无纳税调整事项。

　　要求：

　　(1)根据甲公司业务编制相关的会计分录;

　　(2)编制甲公司2013年应交所得税的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)