2015年注册会计师考试《税法》习题精讲五

  临近考试阶段,你还在为找不到历年习题而盲目找题吗?哪里有注册会计师考试税法考试历年真题资料下载?留学群注会频道为您整理2015年注册会计师《税法》习题精讲:税务代理和税务筹划等。下面是2015年注册会计师考试《税法》习题精讲五,希望大家用心做题、高效备考!

  1.单选题

  杨某以500万元存款及价值800万元的房产投资设立个人独资企业;当年杨某朋友张某移居国外,将其境内价值80万元的房产赠送给杨某,当地契税的税率为3%。杨某应缴纳的契税为( )万元。

  A、0

  B、2.4

  C、41.4

  D、42

  【正确答案】B

  【答案解析】以自有房产作股投入本人独资经营企业,免纳契税。受赠房产,承受房产的杨某为契税纳税人。应纳契税=80×3%=2.4(万元)。

  2.单选题

  甲企业位于某经济落后地区,2012年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书),2012年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2013年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书,上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元-18元的固定税额,当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元,并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则2013年该企业应该补缴的城镇土地使用税为( )。

  A、0元

  B、315元

  C、945元

  D、1260元

  【正确答案】B

  【答案解析】经济落后地区,土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过上述规定最低税额的30%。应补缴的城镇土地使用税=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)。

  3.单选题

  下列有关城镇土地使用税的表述中,正确的是( )。

  A、城镇土地使用税的征税对象只是国有土地

  B、城镇土地使用税征税范围中,城市的土地是指市区的土地

  C、公园、名胜古迹内的索道公司经营用地,应缴纳城镇土地使用税

  D、经济落后地区,土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过上述规定最低税额的20%

  【正确答案】C

  【答案解析】城镇土地使用税的征税对象是国有土地或集体土地;城镇土地使用税征税范围中,城市的土地包括市区和郊区的土地;经济落后地区,土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过上述规定最低税额的30%。

  4.单选题

  居民甲某有三套住房,将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务;用市场价值70万元的第二套两室住房与丙某等价交换一套四室住房;将第三套市场价值50万元的公寓房无偿捐赠给丁。当地确定的契税税率为3%,甲、乙、丙缴纳契税的情况是( )。

  A、甲不缴纳,乙30000元,丙不缴纳,丁15000元

  B、甲3600元,乙30000元,丙3600元,丁不缴纳

  C、甲不缴纳,乙36000元,丙21000元,丁不缴纳

  D、甲15000元,乙36000元,丙不缴纳,丁15000元

  【正确答案】A

  【答案解析】甲不用缴纳契税;

  乙应缴纳契税=100×3%=3(万元);

  等价交换,甲、丙不缴纳契税;

  丁应缴纳契税=50×3%=1.5(万元)。

  5.单选题

  某机械制造企业2014年产品销售收入4000万元,销售材料收入200万元,处置旧厂房取得收入50万元,转让某项专利技术所有权取得收入300万元。业务招待费支出50万元,所得税前准予扣除的业务招待费为( )万元。

  A、21

  B、21.25

  C、30

  D、50

  【正确答案】A

  【答案解析】业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除额=50×60%=30(万元),扣除限额=(4000+200)×5‰=21(万元),按照孰低原则,所得税前准予扣除的业务招待费为21万元,处置旧厂房取得的收入及转让技术所有权取得的收入,属于税法上的营业外收入,不作为计提基数。

  6.单选题

  下列关于印花税税率说法正确的是( )。

  A、加工承揽合同按照加工费和辅助材料费合计数的0.3‰贴花

  B、建设工程勘察设计合同按照收取费用的0.5‰贴花

  C、仓储保管合同按仓储保管费用的0.1‰贴花

  D、财产保险合同按收取的保险费0.3‰贴花

  【正确答案】B

  【答案解析】加工承揽合同按加工或承揽收入0.5‰贴花,所以A错误;仓储保管合同按仓储保管费用1‰贴花,所以C错误;财产保险合同按收取保险费1‰贴花,所以D错误。

  7.单选题

  下列应缴纳印花税的凭证是( )。

  A、房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证

  B、土地使用证、专利证、烟草专卖许可证、房屋产权证

  C、商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证

  D、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

  【正确答案】D

  【答案解析】应缴纳印花税的证照仅限于房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证5种。

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  1.单选题

  杨某以500万元存款及价值800万元的房产投资设立个人独资企业;当年杨某朋友张某移居国外,将其境内价值80万元的房产赠送给杨某,当地契税的税率为3%。杨某应缴纳的契税为( )万元。

  A、0

  B、2.4

  C、41.4

  D、42

  【正确答案】B

  【答案解析】以自有房产作股投入本人独资经营企业,免纳契税。受赠房产,承受房产的杨某为契税纳税人。应纳契税=80×3%=2.4(万元)。

  2.单选题

  甲企业位于某经济落后地区,2012年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书),2012年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2013年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书,上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元-18元的固定税额,当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元,并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则2013年该企业应该补缴的城镇土地使用税为( )。

  A、0元

  B、315元

  C、945元

  D、1260元

  【正确答案】B

  【答案解析】经济落后地区,土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过上述规定最低税额的30%。应补缴的城镇土地使用税=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)。

  3.单选题

  下列有关城镇土地使用税的表述中,正确的是( )。

  A、城镇土地使用税的征税对象只是国有土地

  B、城镇土地使用税征税范围中,城市的土地是指市区的土地

  C、公园、名胜古迹内的索道公司经营用地,应缴纳城镇土地使用税

  D、经济落后地区,土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过上述规定最低税额的20%

  【正确答案】C

  【答案解析】城镇土地使用税的征税对象是国有土地或集体土地;城镇土地使用税征税范围中,城市的土地包括市区和郊区的土地;经济落后地区,土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过上述规定最低税额的30%。

  4.单选题

  居民甲某有三套住房,将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务;用市场价值70万元的第二套两室住房与丙某等价交换一套四室住房;将第三套市场价值50万元的公寓房无偿捐赠给丁。当地确定的契税税率为3%,甲、乙、丙缴纳契税的情况是( )。

  A、甲不缴纳,乙30000元,丙不缴纳,丁15000元

  B、甲3600元,乙30000元,丙3600元,丁不缴纳

  C、甲不缴纳,乙36000元,丙21000元,丁不缴纳

  D、甲15000元,乙36000元,丙不缴纳,丁15000元

  【正确答案】A

  【答案解析】甲不用缴纳契税;

  乙应缴纳契税=100×3%=3(万元);

  等价交换,甲、丙不缴纳契税;

  丁应缴纳契税=50×3%=1.5(万元)。

  5.单选题

  某机械制造企业2014年产品销售收入4000万元,销售材料收入200万元,处置旧厂房取得收入50万元,转让某项专利技术所有权取得收入300万元。业务招待费支出50万元,所得税前准予扣除的业务招待费为( )万元。

  A、21

  B、21.25

  C、30

  D、50

  【正确答案】A

  【答案解析】业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除额=50×60%=30(万元),扣除限额=(4000+200)×5‰=21(万元),按照孰低原则,所得税前准予扣除的业务招待费为21万元,处置旧厂房取得的收入及转让技术所有权取得的收入,属于税法上的营业外收入,不作为计提基数。

  6.单选题

  下列关于印花税税率说法正确的是( )。

  A、加工承揽合同按照加工费和辅助材料费合计数的0.3‰贴花

  B、建设工程勘察设计合同按照收取费用的0.5‰贴花

  C、仓储保管合同按仓储保管费用的0.1‰贴花

  D、财产保险合同按收取的保险费0.3‰贴花

  【正确答案】B

  【答案解析】加工承揽合同按加工或承揽收入0.5‰贴花,所以A错误;仓储保管合同按仓储保管费用1‰贴花,所以C错误;财产保险合同按收取保险费1‰贴花,所以D错误。

  7.单选题

  下列应缴纳印花税的凭证是( )。

  A、房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证

  B、土地使用证、专利证、烟草专卖许可证、房屋产权证

  C、商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证

  D、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

  【正确答案】D

  【答案解析】应缴纳印花税的证照仅限于房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证5种。

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