2010注册会计师【税法】考试真题及答案解析

　　二、多项选择题

　　(本题型共20小题，每小题l分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)

　　1.下列关于税法原则的表述中，正确的有( )。

　　A.新法优予旧法原则属于税法的适用原则

　　B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则

　　C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则

　　D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力

　　【答案】ABCD

　　【留学群注会频道解析】以上均符合题意。

　　2.居民甲将其拥有的一处房产出售给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办

　　理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有( )。

　　A.作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务

　　B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格

　　C.契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税

　　D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生

　　【答案】BCD

　　【留学群注会频道解析】契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，所以选项A不对。

　　3.下列关于个人所得税纳税义务人的表述中，正确的有( )。

　　A.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，为居民纳税人

　　B.连续或累计在中国境内居住不超过90日的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税

　　C.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人，为非居民纳税人

　　D.在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税

　　【答案】AD

　　【留学群注会频道解析】所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止，下同)内，在中国境内居住满365日，所以选项A正确。在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税，所以选项B不正确。在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人，对于离境的时间没有明确，税法规定一次离境不超过30日，多次离境不超过90日属于临时离境，不扣减天数，所以不一定是非居民，选项C不正确。

　　4.下列关于转让定价方法包括有( )。

　　A.可比非受控价格法

　　B.再销售价格法

　　C.成本加成法

　　D.交易净利润法【答案】ABCD

　　【留学群注会频道解析】以上均符合题意。

　　5.下列出口货物中，免税但不予退税的有( )。

　　A.古旧图书

　　B.避孕药品和用具

　　C.列名企业出口费自产货物

　　D.来料加工复出口的货物

　　【答案】ABD

　　【留学群注会频道解析】74家列名生产企业出口非自产货物，应采用“免、抵、退”政策。所以选项C不对。

　　6.下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有( )。

　　A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地

　　B.代收代缴“三税”的单位，为税款代收地

　　C.代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地

　　D.取得管道输油收入的单位，为取得收入的各管道局所在地

　　【答案】BCD

　　【留学群注会频道解析】对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。

　　7.下列关于关税税率的表述中，正确的有( )。

　　A.查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税

　　B.对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税

　　C.对经批准缓税进口的货物缴税时，应按货物原进口之日实施的税率征税

　　D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税

　　【答案】ABC

　　【留学群注会频道解析】暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。

　　8.下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有( )。

　　A.融资租赁的房产

　　B.产权出典的房产

　　C.无租使用其他单位的房产

　　D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产

　　【答案】ABCD

　　【留学群注会频道解析】产权出典的，由承典人依照房产余值纳税。上述选项均按房产余值纳税。

　　9.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有( )。

　　A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为20倍

　　B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税l0～20年

　　C.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税

　　D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%

　　【答案】ACD

　　【留学群注会频道解析】经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。

　　10.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有( )。

　　A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税

　　B.获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税

　　C.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

　　D.纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税

　　【答案】AC

　　【留学群注会频道解析】获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税，选项B不正确。纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。选项D不正确。