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第三章 税收法律制度
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类
(一)税收概念与分类
1.税收的概念
税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。
税收是政府收入的最重要来源，它的定义可以从以下三点来理解：
(1)税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。
(2)税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。
(3)税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。
2.税收的作用
税收在不同的历史时期发挥着不同的作用，现阶段税收的作用主要表现为：
(1)税收是国家组织财政收入的主要形式;
(2)税收是国家调控经济运行的重要手段;
(3)税收具有维护国家政权的作用;
(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
(二)税收的特征
税收三性：税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。
1.强制性。
2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。
【提示】税收的无偿性是税收“三性”的核心。
3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。
【例3-1】下列各项中，属于税收特征的有( )。
A.强制性
B.灵活性
C.无偿性
D.固定性
『正确答案』ACD
【例题·多选题】下列各项中，属于税收的特征的有( )。
A.强制性
B.无偿性
C.自愿性
D.固定性
『正确答案』ABD
(三)税收的分类
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