会计从业资格考试《财经法规》第三章第一节精讲

　　第三章　税收法律制度

　　第一节　税收概述

　　一、税收的概念与分类

　　(一)税收概念与分类

　　1.税收的概念

　　税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。

　　税收是政府收入的最重要来源，它的定义可以从以下三点来理解：

　　(1)税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。

　　(2)税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。

　　(3)税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。

　　2.税收的作用

　　税收在不同的历史时期发挥着不同的作用，现阶段税收的作用主要表现为：

　　(1)税收是国家组织财政收入的主要形式;

　　(2)税收是国家调控经济运行的重要手段;

　　(3)税收具有维护国家政权的作用;

　　(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

　　(二)税收的特征

　　税收三性：税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。

　　1.强制性。

　　2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。

　　【提示】税收的无偿性是税收“三性”的核心。

　　3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。

　　【例3-1】下列各项中，属于税收特征的有(　)。

　　A.强制性

　　B.灵活性

　　C.无偿性

　　D.固定性

　　『正确答案』ACD

　　【例题·多选题】下列各项中，属于税收的特征的有(　)。

　　A.强制性

　　B.无偿性

　　C.自愿性

　　D.固定性

　　『正确答案』ABD