2013年会计电算化复习重点讲解现金流量表编制的电算化

为评价企业一定时期的现金流量，改善现金管理，提高企业理财水平，财政部颁布了《企业会计准则-现金流量表》于1998年1月1日起在全国施行。由于现金流量表主要反映“现金流”，是以企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以现金收付实现制原则为基础编制的，信息量大、专业性强，统表比较困难，大多数会计人员和电脑程序员都在寻求一种较为简便的统表方法。经过二年多的摸索与实践，结合会计电算化报表程序，通过对现金收付凭证和银行收付凭证的“现金”科目，进行简单“加工”把会计从业站点加入收藏夹即科目定义后，通过电脑演算即可自动得出现金流量表正表。现将此法介绍如下，与同行探讨。
科目定义法是在会计电算化的基础上，以企业经济活动的现金收支为线索，通过对记帐凭证有关“现金”科目，按现金流量表内容逐笔定义“部门”、“项目”，然后归纳计算出一定时期的现金流量（现金流量表的补充资料仍用规把会计从业站点加入收藏夹定的间接法编制）。该法主要从编表的源头开始，要求会计凭证记录正确，“现金”内容定义清楚，对每笔经济业务涉及的现金变化同时记入现金流量表的相关项目。这样，可以随时编表，利于企业领导即时控制现金流量情况。
采用该法的关键是灵活运用电算化，结合现金流量表正表的内容，分类定义会计凭证科目的“部门”、“项目”。操作步骤可如下述。
一、定义会计分是科目代码。
1、现金，科目代码为“101”；
2、银行存款，科目代码为“102”；
3、现金等价物，科目代码为“103”。
二、按现金流量表内容分类意义现金、银行存款和现金等价物的“部门”。
4、经营活动产生的现金流量，定义为部门“经营现金”；
5、投资活动产生的现金流量，定义为部门“投资现金”；
6、筹资活动产生的现金流量，定义为部门“筹资现金”。
三、由现金流量表正表的具体内容对现金、银行存款和现金等价物进行“项目”定义。
根据“经营现金”部门中的明细内容再分别定义项目：
7、销售商品、提供劳务收到的现金，定义为项目“销售收现金；
8、收到的租金，定义为项目“收租金”；
9、收到的增值税销项税额和退回的增值税款，定义为项目“收增值税”；
10、收到除增值税以外的其他税费返还，定义为项目“税费返还；
11、收到其他与经营活动有关的活动现金，定义为项目“收其他现金”。
现金流入小计等于现金、银行收款凭证中“经营现金”部门的7—11项目“现金、银行存款和现金等价物”借方合计数。
12、购买商品、接受劳务支付的现金，定义为项目“购买付现金；
13、经营租赁所支付的现金，定义为项目“付租金”；
14、支付给职工以及为职工支付的现金，定义为项目“付职工现金；
15、支付的增值税款，定义为项目“付增值税”；
16、支付的所得税款，定义为项目“付所得税”；
17、支付增值税、所得税以外的其他税费，定义为项目“付税费”；
18、支付其他与经营活动有关的活动现金，定义为项目“付其他现金”。
现金流出小计等于现金、银行付款凭证中“经营现金”部门的12-18项目“现金、银行存款和现金等价物”贷方合计数。
其他部门的现金流入、流出项目内容的定义依此类推。
四、每一笔经济业务以“现金”为主界定凭证类别，确定项目。
19、依照会计基本准则的规定，将会计凭证分为现金收款凭证、现金付款凭证、银行收款凭证、银行付款凭证和转帐凭证；
20、对现金收付凭证和银行收付凭证的现金、银行和现金等价物的科目，按经济业务的内容，确定“现金”及“银行存款”科目的“部门”和“项目”。在输入凭证时要对现金、银行存款和把会计从业站点加入收藏夹现金等价物的科目同时定义“部门”和“项目”。
[例]某公司当或购买原材料A，货款为10万元，增值税为1.7万元，价款用银行转帐支票支付。出售某产品12万元，增值税为2.04万元，银行已收到款。用现金支付购买原材料的运费1，000元，支付厂房租金1，500元。作会计分录如下：
（1）购买原材料及支付税金
借：原材料-A材料（12301，…）100，000
应交增值税-进项税额（22101）17，000
贷：银行存款（102，“经营现金”，“购买付现金”）100，000
银行存款（102，“经营现金”，“付增值税”）17，000
（2）销售产品及收到税金
借：银行存款（102，“经营现金”，“销售收现金”）120，000
银行存款（102，“经营现金”，“收增值税”）20，400
贷：产成品（126，…）120，000
应交增值税-销项税额（22102）20，400
（3）支付购买原材料的运费和厂房租金
借：原材料-运费（12303，…）1，000
贷：现金（101，“经营现金”，“购买付现金”）1，000
借：管理费用-租赁费（52116，…）1，500
贷：现金（101，“经营现金”，“付租金”）1，500
五、在借贷记帐法下根据已定义的现金、银行收付凭证直接编制现金流量表。
21、“现金流入”类可直接从现金收款凭证和银行收款凭证取数。如“经营活动产生的现金流量”项下的“销售商品、提供劳务收到的现金”，在电算化中的读数公式为“C6H6=FS（101，月，”借“，”经营现金“，”销售收现金“）+FS（102，月，”借“，”经营现金“，”销售收现金“）+FS（103，月，”借“，”经营现金“，”销售收现金“）”。“C6H6”是“销售商品、提供劳务收到的把会计从业站点加入收藏夹现金”在现金流量表中的表格位置。其他项目取数按同样方式设置公式。
22、“现金流出”类可直接从现金付款凭证把会计从业站点加入收藏夹和银行付款凭证取数。如“经营活动产生的现金流量”项下的“购买商品、接受劳务支付的现金”，在电算化中的读数公式为“C12H6=FS（101，月，”贷“，”经营现金“，”购买付现金“）+FS（102，月，”贷“，”经营现金“，”购买付现金“）+FS（103，月，”贷“，”经营现金“，”购买付现金“）”。“C12H6”是“购买商品、接受劳务支付的现金”在现金流量表中的表格位置。其他项目取数按同样方式设置公式。
23、报表公式设置完毕，通过电算化演算，即得出现金流量表。
经过上述五个编表步骤，只要公式设置正确，现金收付凭证和银行收付凭证的把会计从业站点加入收藏夹现金、银行和现金等价物的会计分录部门、项目定义无误，每日、每月、每季或每年可随时编制现金流量表，满足不同管理者的需要。