承包合同账务处理分录(12篇)

　　随着人们素养的提升，报告与我们的日常生活密切相关，具有成文事后性的特征。我们应该如何撰写报告呢？以下是小编整理的承包合同账务处理分录范文，供大家参考，希望能对有需要的朋友有所帮助。

（1）承包合同账务处理分录

　　xx公司：

　　我们审计了后附的xx公司（以下简称xx公司）财务报表，包括20xx年xx月xx日的资产负债表、20xx年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

　　一、管理层对财务报表的责任

　　按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是xx公司管理层的责任。这种责任包括：

　　（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的`内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；

　　（2）选择和运用恰当的会计政策；

　　（3）作出合理的会计估计。

　　二、注册会计师的责任

　　我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

　　审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

　　我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

　　三、审计意见

　　我们认为，xx公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了xx公司20xx年12月31日的财务状况以及20xx年度的经营成果和现金流量。

　　中国注册会计师：

　　中国注册会计师：

　　中国 20xx年xx月xx日

（2）承包合同账务处理分录

　　xx市市委、市政府：

　　xx年4月份村民知道汾州裕源土特产有限公司在我村紫家垙耕地征用58亩耕地，涉及金额611.3万元，反映过程中发现前几任村干部涉及违法乱纪行为，有以下四个特点：

　　一、 干部作风不民主，部分干部独断专行，搞家长制、一言堂，滥用权力，假公肥私，盲目决策，造成决策失误，浪费严重。

　　二、 权力运作不透明，一些干部缺乏民主和公开意识，权力封闭运作，办事暗箱操作，决策脱离群众。

　　三、 监督机制不健全，事前监督无制度，事中监督无办法，事后监督无力度。

　　四、 家族势力，争政、扰政、执政。

　　因我xx村从98年起至今，一、村内耕地先后被夏汾高速、汾柳高速占地，高速绿色通道、绿化带占地补助资金，高速建设土方开挖耕地补偿款等，然而至今土地补偿情况没有公布，资金不知去向(此事涉及村内100多户村民耕地);二、村集体办有三个企业(预制板厂、洗煤厂、砖厂)，紧邻307国道个人、私企建房、建厂占据我村大片耕地，包括国家补助专项资金、社会企事业捐赠福利款，这些资源应该每年有不菲收入，然而村内公共设施建设却无钱完工;三、汾州裕源公司租用我村耕地139亩(强迫流转)，如今证实xx年、2008年与原村主任高耀富私自签署了耕地征用即土地转卖合同涉及58亩耕地(违反了土地流转规定和土地管理法、土地承包法等)，由于还涉及村集体道路和集体机井一眼，巨额资金现在不知去向(根据《国家土地管理法》规定土地征收必须先告知，且必须全额支付土地补偿款、安置、社保资金，才可以进行土地上报、审批)，此事涉及26户村民耕地;

　　为让国家、集体资金合理安排，村民合法利益得到法律保护，对此我们要求对我村1998年至xx年的`村务公开、财务进行审计，审计前对审计人员进行公示，进行合法规避，保证审计结果的严肃性、公正性!让xx村断绝违法、非法行为，打造一个遵纪守法、弘扬正气、和谐安定、勤劳致富，新时代、新型农村真正的主人! 在此请求市委、市政府成立专项调查组，对我村进行全面调查、审核!

　　xx市xx乡xx村民

　　20xx年xx月xx日

（3）承包合同账务处理分录

　　我们村级财务审计组受镇党委、政府的委派，我镇于xxxx年xx月xx日进入xxx村，对该村xxxx年xx月至xxxx年xx月的财务进行了审计。经过为期5天的努力工作，本届审计圆满结束，现将审计结果报告如下：

　　　　一、基本情况：

　　该村辖xx个村民小组，农业户数xx户，农业人口xx人，村支两委干部xx人，共产党员xx人，耕地面积xx亩，xxxx年人均纯收入xx元。

　　　　二、工作程序：

　　1、镇审计组于xxxx年xx月xx日送达了审计通知书。

　　2、村委会接到通知后，财会人员整理了相关会计凭证帐本及其财务资料，经民主推荐产生的群众代表和民主理财小组成员共xx人会同镇政府审计组参加财务审计。

　　3、工作人员进村之日召开了全村党员、组长、村民代表会议，宣传发动广大群众积极支持配合财务审计，张贴了审计公告。

　　4、工作人员在账面审计的同时，下组入户了解情况，走访了部分离任村干部和人大代表，针对群众反映比较强烈的问题进行专项调查。

　　5、审计中发现的经济违纪和经济遗留问题，经逐项复查核实后，由镇政府分管领导牵头召开村支两委、全体审计工作人员会议，逐笔作出处理并形成书面结论，做到全部退赔兑现。

　　6、审计结束后，将审计结果在党员、组长、村民代表会上通报，并张榜上墙向全村人民公布。

　　　　三、村财务资产负债变化及期内收支平衡情况：

　　1、资产负债变化情况：（期初为xxxx年xx月，期末xxxx年xx月）

　　A、村财务资产期初总额为xx元，期末资产总额为xxxx元。期内增加（减少）xx元。其中固定资产增加xx元。

　　B、村财务负债期初总额为xx元，期末负债总额为xx元。期内化解（增加）债务xx元。

　　C、所有者权益期初总额为xx元，期末总额xx元，期内增加（减少）xx元。

　　2、村财务期内收支平衡情况：（期内指xxxx年xx月至xxxx年xx月）。

　　A、村财务总收入xx元，其中：经营收入xx元，发包及上交收入xx元，补助收入xx元，其它收入xx元。退耕还林补助款xx元，一事一议筹资xx元。

　　B、村财务总支出xx元，其中：经营支出xx元，管理费支出xx元，其它支出xx元，工资及补助支出xx元，退耕还林支出xx元。一事一议专项支出xx元。

　　C、村财务期内收支核算结果盈余（亏空）xx元。

　　　　四、审计中发现的问题和群众反映强烈的问题落实和处理情况：

　　1、财务制度不完善。有的村没有制订财务管理制度，有的村财务管理制度与现行实际情况不适应、不配套，出现脱节，有的村虽有财务管理制度，但缺乏资金收入、使用及效益措施，导致村级财务管理制度不够完善、健全、规范，接受群众监督乏力。村干部往往都掌握有一定的经济大权，既管钱又用钱，收不入账，公款私存私用。有些村随意借村集体收入，借钱后给一张白条，有的甚至连白条也不给，不断出现违纪现象。

　　2、账薄设置不规范。一些村会计各自为阵，会计科目随意设置，记帐方法不统一，账账不符、账款不符、账实不符、有账无证、有证无账现象较为普遍，有些村资金来源、资金占用和专项支出等项目记录不全。因没有完整的财务记录，既不能进行规范的账务处理和全面反映本村的财务活动状况，也不利于财务公开和财务监督。

　　3、会计手续不齐全。有的村财务原始凭证不规范，无经手人，无证明人，无事由，无审批人签字。一些出纳收付款后不及时记账，仅凭脑子记忆，甚至凭印象自制凭证，盘点库存时，现金不是多就是少。

　　4、凭证审核不严格。财务开支本应由分管领导“一支笔”审批，而有的村支书签、主任也签，签批不问清红皂白，来者不拒，明知超标准或开支范围不合规，因怕得罪人，故意大开“绿灯”。

　　5、财务收支无预算。有相当部分村年初资金收支无计划，往往是有钱乱花，无钱借花，拆东墙补西墙，寅吃卯粮，结果是年终决算一片“红”。

　　6、会计档案不健全。许多村根本没有村级档案室，会计档案资料无法集中管理，会计资料只好长期放于会计或出纳家中。一些会计人员不按规定装订发票，年终将帐本和单据用报纸一包，随便乱丢。换届后干部变动时不办理移交手续，各管各的“包包账”，造成账簿和凭证丢失、鼠咬、虫蚀和霉烂。

　　7、资金使用不合法。有的请客送礼，有的公款旅游，有的滥发实物、补贴、资金，甚至还存在着干部挪用、侵占公款的现象。特别是一些经济状况较差或较好的村，问题尤为突出，支出结构既不合理也不合法。

　　8、会计队伍不稳定。有的财会人员工作一段时间后选为村干部，有的不愿挂个会计把自己捆在家里，而外出打工不愿从事会计工作。加之村会计一般随主要干部变动而变动，一任书记，一任会计，变更频繁。且相当一部分村财务会员文化水平低，知识面窄，业务素质差，缺乏科学的财务管理知识和综合分析核算能力，因而在实际操作中漏洞百出，难以起到监督管理财务的作用。

　　　　五、对该村财务进一步加强管理，严格执行制度，规范业务操作的建议：

　　1、加强领导，强化法制意识。

　　领导重视是抓好村级财务工作的关键，各级领导要进一步提高村级财务管理工作的认识，特别是乡村主要领导应把村级财务管理工作列入重要的议事日程，积极支持财务工作，为农村会计人员撑腰壮胆，解决一些实际问题。同时，要认真学习《会计法》、《会计基础工作规范》，严格执行财经纪律，增强法制观念。

　　2、明确归属，强化监管职能。

　　《会计法》第五条明确规定：“国务院财政部门管理全国的'会计工作。地方各级人民政府的财政部门管理本地区的会计工作”。乡财政既有分配职能又有监督职能，由其监督管理村级财务工作是顺理成章的。其理由是：一是乡财政所作为乡财政的综合部门，大部分工作都要与村组打交道。因此，对其财务进行监督管理是切实可行的。二是村财务是农业财务的组成部分，纳入乡财政管理，有利于对会计人员进行业务指导、培训、监督和考核。三是乡财政所有相对充足的人力，并在经济管理、财务处理等方面具备一定的知识和经验，监督管理村财务工作是完全可行的。

　　3、完善制度，强化约束机制。

　　一是完善村级财务管理制度，应着重抓好从村级收入计划到资金使用、资金监督等一体化的管理制度建设。包括资金财务管理制度，民主理财管理制度，定期向财政部门报表制度，收入、支出帐目公开制度，会计、出纳岗位责任制度等。二是严格管理制度。要坚持“钱帐分管，会计管帐，出纳管钱”的原则，严格审核原始凭证的手续是否齐全（事由、经手人、验收人、审批人），内容是否真实合法，做到帐款相符，帐物相符，帐帐相符，日清月结。三是要坚持支出一支笔与村委会集体审批相结合的方法，彻底杜绝人人用钱、个个批钱的混乱现象。四是完善农村财务收支预决算制度和资金使用效益审批制度。财政所应依据有关政策、规定，分析测算村级当年预算收支情况，形成收支计划报同级党委、政府、人大审批下达，村级必须遵照执行，并定期向群众公布，接受群众监督。要加强农村财务监督，重点检查是否有擅立收费项目，财政部门审批的资金是否专款专用；是否私设“小钱柜”；是否坚持一支笔审批原则。同时，要实行干部离任必审，财务人员交换必审，群众反映强烈的热点问题必审，有重大问题的人或事必审的“四审”制度。每审必须一查到底，弄个水落石出。对审计查出的问题，要根据情节严重，依法对责任人进行处理，触犯刑律的，应追究法律责任。

　　4、规范管理，实行“专户储存”。

　　向农户收取的水费以及各种代收款必须统一使用财政所下发的收据。支出应依据规定的使用范围编报用款计划，经财政所审批后拨款，由农村合作银行监督支付，以防止使用的随意性。同时，对村会计档案和会计人员变更要进行管理和监督。

　　5、强化素质，提高会计水平。

　　一是要对现阶段的村级会计进行一次清理，把思想素质好、政策水平高、业务技术精、有开拓进取精神、责任心强的中青年聘到村级会计岗位上去。二是实行会计人员凭证上岗制度，有计划、有步骤的对村级会计队伍进行理论水平和业务能力培训，经过培训、考核合格的颁发会计证，凡未取得会计证者一律不能上岗。符合报考会计职称条件的，可以参加考试，不断提高他们的政策、业务和职业道德素质，产生的费用由乡村两级共同分担。三是要建立村级会计队伍激励制度，对会计工作中有突出贡献的，要在政治上、经济上给予奖励，对工作拖拉、不负责任的要及时给予批评和适当处罚，造成重大损失和责任事故的，依照有关法律法规追究责任。通过建立村级会计培训、奖惩机制，增强农村会计的责任感、紧迫感，不断提高村级会计队伍的整体素质。

（4）承包合同账务处理分录

　　一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，本类题共20分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分。)

　　1.根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，既是增值税法定税率又是增值税进项税额扣除率的是(　　)。

　　A.10%

　　B.7%

　　C.17%

　　D.13%

　　2.从事代理记账业务机构应当至少有(　　)证书的专职从业人员。

　　A.3名持有会计从业资格

　　B.3名具有会计师资格

　　C.3名具有高级会计师资格

　　D.3名具有助理会计师资格

　　3.会计行政法规的制定依据是(　　)。

　　A.《会计法》

　　B.《公司法》

　　C.《立法法》

　　D.《证券法》

　　4.根据《会计法》的规定。(　　)级以上财政部门为各单位会计工作的监督检查部门。

　　A.镇

　　B.县

　　C.乡

　　D.市

　　5.根据《政府采购法》的规定，下列各项关于政府采购的表述中，正确的是(　　)。

　　A.政府采购只能采用公开招标方式

　　B.采购人进行政府采购使用的是财政性资金

　　C.政府采购当事人只包括采购人和供应商

　　D.政府采购只能由集中采购机构代理

　　6.存款人需要办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付业务时，可申请开立(　　).

　　A.基本存款账户

　　B.已被存款账户

　　C.临时存款账户

　　D.专用存款账户

　　7.甲公司委托开户银行收款时，发现其持有的由乙公司签发金额为10万元的转账支票为空头支票。根据《支付结算办法》的规定，甲公司有权要求乙公司支付赔偿金的数额是(　　)。

　　A.5000

　　B.3000

　　C.2000

　　D.1000

　　8.下列各项中，属于非票据结算方式的是(　　)。

　　A.汇票

　　B.汇兑

　　C.支票

　　D.本票

　　9.下列属于对注册会计师职业道德的特别规定的是(　　)。

　　A.客观公正

　　B.诚实守信

　　C.独立性

　　D.爱岗敬业

　　10.下列各项中，不属于政府采购中供应商权利的是(　　)。

　　A.排斥其他供应商参与竞争的权利

　　B.平等地获得政府采购信息的权利

　　C.平等地取得政府采购供应商资格的权利

　　D.要求采购人保守其商业秘密的权利

　　11.在计算应纳税所得额时，下列支出中可以扣除的是(　　)。

　　A.支付的红利

　　B.赞助支出

　　C.支付的股息

　　D.公益性捐赠支出

　　12.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以(　　)为企业所得税纳税地点。

　　A.收入发生地

　　B.业务发生地

　　C.扣缴义务人所在地

　　D.机构、场所所在地

　　13.某单位下列已取得增值税专用发票的项目中，不可以作为进项税额抵扣的是(　　)。

　　A.外购生产设备修理用备件

　　B.外购生产设备

　　C.外购自用小轿车

　　D.外购生产用电力

　　14.我国工资、薪金所得适用的个人所得税税率为(　　)。

　　A.5%～20%

　　B.5%～30%

　　C.3%～45%

　　D.5%～50%

　　15.稿酬所得适用的个人所得税税率为(　　)，并按应纳税额减征(　　)。

　　A.10%30%

　　B.20%

　　C.20%30%

　　D.30%30%

　　16.在财政法律体系中处于核心地位的是(　　)。

　　A.政府采购法律制度

　　B.预算法律制度

　　C.国库集中收付制度

　　D.税收征收管理法规制度

　　17.下列各项中，属于注册会计师行业自律组织的是(　　)。

　　A.审计署指导司

　　B.财政部会计司

　　C.中国注册会计师协会

　　D.中国会计学会

　　18.县级以上地方各级人民政府预算的调整方案必须提请(　　)审查和批准。

　　A.本级人民政府

　　B.上级人民政府

　　C.本级人大常委会

　　D.上级主管机关

　　19.会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁，并成为一种自觉的行为。这是会计职业道德(　　)的要求。

　　A.诚实守信

　　B.客观公正

　　C.坚持准则

　　D.廉洁自律

　　20.会计人员看人办事：“官大办得快，官小办得慢，无官拖着办。”这一现象违反了(　　)的会计职业道德规范的要求。

　　A.强化服务

　　B.诚实守信

　　C.参与管理

　　D.提高技能

　　二、多项选择题(下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。本类题共40分，每小题2分。多选、错选、不选均不得分。)

　　1.下列有关会计职业道德“客观公正”的表述中，正确的有(　　)。

　　A.会计活动的整个过程都离不开客观公正

　　B.扎实的理论功底和较高的专业技能是做到客观公正的重要条件

　　C.依法办事是会计工作保持客观公正的前提

　　D.在会计工作中客观是公正的基础，公正是客观的反映

　　2.根据规定，各单位应当依法设置的会计账簿包括(　　)。

　　A.总账

　　B.明细账

　　C.日记账

　　D.其他辅助性账簿

　　3.开展会计职业道德教育的意义有(　　)。

　　A.提供会计职业道德水平

　　B.培养会计职业道德情感

　　C.促使会计职业健康发展

　　D.树立会计职业道德信念

　　4.下列各项属于我国支付结算法律制度的有(　　)。

　　A.《票据管理实施办法》

　　B.《支付结算办法》

　　C.《人民币银行结算账户管理办法》

　　D.《国内信用证结算办法》

　　5.(　　)情况下，存款人可以申请开立临时存款账户。

　　A.注册验资

　　B.缴纳住房基金

　　C.异地临时经营活动

　　D.清算证劵交易结算资金

　　6.根据《人民币结算账户管理办法》的规定，银行在银行结算账户的使用中，超过期限或未向中国人民银行报送账户开立、变更、撤销等资料，应给予的处罚有(　　)。

　　A.情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准

　　B.对银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分

　　C.给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款

　　D.构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任

　　7.可以纳入税务代理范围的业务事项有(　　)。

　　A.税收检查

　　B.办理纳税申报

　　C.申请税务行政复议

　　D.开展税务咨询

　　8.现行消费税的征税范围中，采用从量定额计税的有(　　)。

　　A.白酒

　　B.酒精

　　C.黄酒

　　D.啤酒

　　9.会计职业组织在促进职业道德建设中，可以采取的措施有(　　)。

　　A.开展会计职业道德典型人物宣传

　　B.对违反会计职业道德的会员实施惩戒

　　C.制定会计职业道德规范

　　D.对严格遵守会计职业道德的会员予以表彰

　　10.下列行业或类别中，营业税征收适用5%税率的有(　　)。

　　A.建筑业

　　B.转让无形资产

　　C.服务业

　　D.娱乐业

　　11.下列关于营业税纳税地点的叙述中，正确的有(　　)。

　　A.转让无形资产的，为机构所在地

　　B.提供建筑业劳务的，为机构居住地

　　C.转让不动产的，为不动产所在地

　　D.从事运输业务的，为机构所在地

　　12.下列关于《预算法》的叙述中，正确的有(　　)。

　　A.提高预算单位管理水平的基础法律

　　B.制定其他预算法规的基本依据

　　C.1994年颁布并自1995年1月1日起施行

　　D.我国国家预算管理工作的根本性法律

　　13.根据政府采购的定义，政府采购资金为财政性资金。按照财政部门的现行规定，财政性资金是指(　　)。

　　A.预算内资金

　　B.单位集资

　　C.预算外资金

　　D.接受投资

　　14.下列各项中，可以采用邀请招标方式采购货物或者服务的情形有(　　)。

　　A.具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的

　　B.只能从唯一供应商处采购的

　　C.采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的

　　D.发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的

　　15.会计职业道德教育是指为了促进会计人员正确地履行会计职能，而对其施行(　　)的道德教育活动。

　　A.有目的

　　B.有计划

　　C.有组织

　　D.有系统

　　16.我国目前会计职业道德教育的途径主要包括(　　)。

　　A.通过会计学历教育

　　B.通过会计继续教育

　　C.通过财政部监督检查

　　D.通过会计人员的自我教育与约束

　　17.纳税人在申报办理税务登记时，依照法律规定，应当根据不同情况向税务机关如实提供(　　)等证件和资料。

　　A.工商营业执照或其他核准执业证件

　　B.有关合同、章程、协议书

　　C.组织机构统一代码证书

　　D.法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件

　　18.单位现金管理的内部控制制度包括(　　)。

　　A.钱账分管制度

　　B.现金收支授权批准制度

　　C.日清月结制度

　　D.现金清查制度

　　19.下列可以用现金结算的有(　　)。

　　A.向个人收购农副产品和其他物资的价款

　　B.支付给职工黎明差旅费2000元

　　C.支付购买扫描仪及打字计价款4500元

　　D.职工王红报销药费150元

　　20.下列说法正确的有(　　)。

　　A.在银行开立存款账户的.单位和个人办理支付结算，账户内必须有足够的资金保证支付

　　B.没有开立存款账户的个人不能通过银行办理支付结算

　　C.票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章

　　D.未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理

　　三、判断题(本类题共20分，每小题1分。不判断、判断结果错误的均不得分，也不倒扣分。)

　　1.各单位应当根据会计业务需要自主决定是否单独设置会计机构。(　　)

　　2.会计交接工作结束后，交接双方和监交人要在移交清册是签名或盖章，以明确责任。(　　)

　　3.《会计法》主要规定了两种法律责任形式:一是行政责任;二是刑事责任。(　　)

　　4.私设会计账簿，构成犯罪的依法追究刑事责任。(　　)

　　5.根据《票据法》的规定，支票上可以记载非法定记载事项，并发生支票上的效力。(　　)

　　6.储蓄账户既可以办理现金存取业务，也可以办理个人转账结算业务。(　　)

　　7.一个单位只能在一家金融机构开立银行基本存款账户。(　　)

　　8.会计法律制度的各种规定是会计职业关系得以维系的最基本条件，是对会计从业人员行为的最低限度的要求。(　　)

　　9.对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收个人所得税。(　　)

　　10.为保障收款人的权益，当付款人所开立账户的资金不足以支付收款人所出示的票据或结算凭证时，银行应为其垫付不足资金.并将有关情况及时通知付款人，待付款人开立账户资金补足后，予以扣除。(　　)

　　11.凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记。(　　)

　　12.制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒是中国注册会计师协会的职责之一。(　　)

　　13.教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出是预算支出的主要部分。(　　)

　　14.国家预算是指经法定程序批准的国家年度财政收支计划，它反映了国家的施政方针和社会经济政策，规定了政府活动的范围和方向。(　　)

　　15.国家预算作为国家的基本财政计划。是国家财政实行宏观控制的主要依据和主要手段。(　　)

　　16.全国人民代表大会具有审查批准地方预算草案及地方预算执行情况报告的职权。(　　)

　　17.会计职业道德既有国家法律相应要求，又要求会计人员自觉遵守。(　　)

　　18.会计人员陈某认为，会计工作只是记记账、算算账，与单位经营决策关系不大，没有必要要求会计人员参加管理。(　　)

　　19.会计职业道德情感的形成与会计职业道德认知的培养是一样的。(　　)

　　20.税款征收中的查验征收方式主要对生产不固定、账册不健全的单位适用。(　　)

　　四、案例分析题(每题2分，共20分)

　　(一)

　　国家预算是政府的基本财政计划，是实现财政职能的基本手段，预算组织程序包括预算草案的编制、预算审批、预算执行和预算调整。国家预算由预算收入和预算支出组成。

　　国家各个机关凭借其职权，使国家预算得到有序管理。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　1.下列各项中，不要求必须设立预算的有(　　)。

　　A.设区的市

　　B.民族乡

　　C.市辖区

　　D.直辖市

　　2.国家预算按照收支管理的范围划分，可以分为(　　)。

　　A.总预算

　　B.中央预算

　　C.地方预算

　　D.部门单位预算

　　3.下列属于各部门的职权有(　　)。

　　A.编制本部门预算草案

　　B.组织和监督本部门预算的执行

　　C.定期向本级财政部门报告预算的执行情况

　　D.具体编制本部门决算草案

　　4.下列不属于中央预算支出的有(　　)。

　　A.地方本级支出

　　B.地方按规定上解中央的支出

　　C.中央本级支出

　　D.中央返还或者补助地方的支出

　　5.下列属于各级政府预算草案的编制依据有(　　)。 、

　　A.国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策

　　B.本级政府的指示和要求以及本级财政部门的部署

　　C.上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素

　　D.上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求

　　(二)

　　刘某被某单位裁员后考取了会计从业资格证，在财富公司财务部担任出纳工作。刘某从事会计工作以来，感到出纳工作太琐碎，认为一辈子干会计工作没出息，所以在工作上敷衍了事，又从未参加会计人员继续教育。一次偶然机会，刘某在工作中将接触到的财富公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供给其在民营企业任总经理的丈夫，致使该民营企业获利，刘某也从中收取了好处费，同时给财富公司造成很大的损失。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　1.刘某认为干会计没出息，对会计工作敷衍了事这违反了会计职业道德中的(　　)。

　　A.正确认识会计职业，树立职业荣誉感

　　B.热爱会计工作，敬重会计职业

　　C.安心工作，任劳任怨

　　D.严肃认真，一丝不苟

　　2.刘某不参加会计人员继续教育的表现，违反了(　　)的会计职业道德。

　　A.提高技能

　　B.诚实守信

　　C.坚持准则

　　D.强化服务

　　3.下列属于会计职业道德教育的途径有(　　)。

　　A.会计学历教育中的职业道德教育

　　B.获取会计从业资格证中的会计职业道德教育

　　C.岗位职业道德继续教育

　　D.获取注册会计师资格中的会计职业道德教育

　　4.刘某将财富公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供给别的企业，给财富公司造成了重大损害，其行为违反了会计职业道德中(　　)的要求。

　　A.树立正确的人生观和价值观

　　B.依法办事

　　C.提高服务质量

　　D.保守秘密，不为利益所诱惑

　　5.根据上述资料，下列说法正确的有(　　)。

　　A.诚实守信是会计职业道德的精髓

　　B.会计职业道德具有规范会计行为的作用

　　C.财政部门应当组织推动会计职业道德的建设

　　D.会计职业道德是调整会计职业活动中各种利益关系的手段

　　　　参考答案及解析

　　　　一、单项选择题

　　1.[答案]D

　　【解析】增值税税率分为17%、13%、零税率。购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价(即纳税人购进农产品，在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税)和13%的扣除率计算进项税额。

　　2.[答案]A

　　【解析】从事代理记账业务机构应当至少有3名持有会计从业资格证书的专职从业人员。

　　3.[答案]A

　　【解析】会计行政法规的制定依据是《会计法》。

　　4.[答案]B

　　【解析】县级以上地方各级财政部门为各单位会计工作的监督检查部门。

　　5.[答案]B

　　【解析】政府采购可以采用公开招标、邀请招标、竞争性淡判、单一来源、询价以及国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。其中，公开招标应作为政府采购的主要采购方式。政府采购当事人，是指在政府采购活动中享有权利和承担义务的各类主体，包括采购人、供应商和采购代理机构。

　　《政府采购法》规定,政府采购实行集中采购和分散采购相结合。采购人采购纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。

　　6.[答案]B

　　【解析】一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。

　　7.[答案]C

　　【解析】出票人签发空头支票的，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金，所以甲公司有权要求乙公司支付赔偿金的数额=100000×2%=2000(元)。

　　8.[答案]B

　　【解析】票据结算方式包括汇票、本票和支票，“汇兑”属于非票据结算方式。

　　9.[答案]C

　　【解析】保持独立性是会计职业道德对注册会计师提出的特别规定。

　　10.[答案]A

　　【解析】从《政府采购法》的规定来看，供应商的权利主要包括：①平等地取得政府采购供应商资格的权利;②平等地获得政府采购信息的权利;③自主、平等地参加政府采购竞争的权利;④就政府采购活动事项提出询问、质疑和投诉的权利;⑤自主、平等地签订政府采购合同的权利;⑥要求采购人或者采购代理机构保守其商业秘密的权利;⑦监督政府采购依法公开、公正进行的权利;⑧其他合法权利。

　　11.[答案]D

　　【解析】向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项和赞助支出不得在企业所得税前扣除。

　　12.[答案]C

　　【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

　　13.[答案]C

　　【解析】不得从销项税额中抵扣的进项税额的行为有：①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;③非正常损失的在产品、产成品耗用的购进货物或者应税劳务;④国务院财政、税务部门规定的纳税人自用消费品，如纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇;⑤上述四条规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

　　14.[答案]C

　　【解析】工作、薪金所得适用超额累进税率，税率为3%～45%

　　15.[答案]C

　　【解析】稿酬所得适用的个人所得税税率20%，并按应纳税额减征30%，其实际税率为14%。

　　16.[答案]B

　　【解析】预算法律制度在财政法律体系中居于核心地位。

　　17.[答案]C

　　【解析】中国注册会计师协会是依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定设立的社会团体法人，是中国注册会计是行业的自律管理组织，成立与1988年11月。

　　18.[答案]C

　　【解析】县级以上各级政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。

　　19.[答案]D

　　【解析】会计职业道德中廉洁自律要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。

　　20.[答案]A

　　【解析】强化服务要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。会计人员看人办事背离了会计工作服务性的特点，违背了强化服务的会计职业道德要求，损害了会计职业的良好社会形象。

　　　　二、多项选择题

　　1.[答案]ABCD

　　【解析】略。

　　2.[答案]ABCD

　　【解析】各单位应当依法设置总账、日记账、明细账及其他辅助性账簿。

　　3.[答案]ABCD

　　【解析】开展会计职业道德教育的意义：①促使会计职业健康发展;②培养会计职业道德情感;③树立会计职业道德规范;④提高会计职业道德水平。

　　4.[答案]ABCD

　　【解析】为了规范支付结算工作，我国制定了一系列支付结算方面的法律、法规和制度，主要包括《中华人民共和国票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《国内信用证结算办法》、《银行卡业务管理办法》、《关于审理票据纠纷案件若干问题的规定》等。

　　5.[答案]AC

　　【解析】根据《人民币银行结算账户管理办法》第十四条的规定，有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：①设立临时机构;②异地临时经营活动;③注册验资。

　　6.[答案]ABCD

　　【解析】银行在银行结算账户的使用过程中的违法行为包括：①提供虚假开户申请数据，欺骗中国人民银行许可开立基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户。②开立或撤销单位银行结算账户时，未按规定在其基本存款账户开户登记证上予以登记、签章或通知相关开户银行。③违反规定办理个人银行结算账户转账结算。④为储蓄账户办理转账结算。⑤违反规定为存款人支付现金或办理现金存入。⑥超过期限或未向中国人民银行报送账户开立、变更、撤销等数据。有上述行为之一的应给予如下处罚：①给予警告，并处以5000元以上3万元以下的罚款。②对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分。③情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准。④构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

　　7.[答案]BCD

　　【解析】税务代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托从事下列范围内的业务范围：办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记;办理发票领购手续;办理纳税申报和扣缴税款报告;办理缴纳税和申请退税;制作涉税文书;审查纳税情况;建账建制，办理账务;开展税务咨询、受聘税务顾问;申请税务行政复议或税务行政诉讼;国家税务总局规定的其他业务等。

　　8.[答案]CD

　　【解析】现行消费税的征税范围中，只有黄酒、啤酒和各类成品油采用从量定额方法计税。

　　9.[答案]ABCD

　　【解析】会计职业组织在促进会计职业道德建设中可采取的措施有：①制定会计职业道德规范;②开展会计职业道德典型人物宣传;③对违反会计职业道德的会员实施惩戒;④对严格遵守会计职业道德的人员予以表彰。

　　10.[答案]BC

　　【解析】金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产，营业税税率为5%。

　　11.[答案]ACD

　　【解析】从事建筑业劳务的，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报缴纳营业税。

　　12.[答案]BCD

　　【解析】1994年3月22日，第八届全国人民代表大会第二次会议通过《预算法》，自1995年1月1日起施行。该法是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律，是制定其他预算法规的基本依据。

　　13.[答案]AC

　　【解析】财政性资金是指预算内资金、预算外资金，以及与财政资金相配套的单位自筹资金的总和。

　　14.[答案]AC

　　【解析】可以采用邀请招标方式采购情形的有：①具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的;②采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。

　　15.[答案]ABCD

　　【解析】本题考查会计职业道德教育的概念。会计职业道德教育是指为了促进会计人员正确地履行会计职能，而对其施行的有目的、有计划、有组织、有系统的道德教育活动。

　　16.[答案]ABD

　　【解析】会计职业道德教育途径主要包括：①通过会计学历教育进行会计职业道德教育;②通过会计继续教育进行会计职业道德教育;③通过会计人员的自我教育与修养进行会计职业道德教育。

　　17.[答案]ABCD

　　【解析】纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料：①工商营业执照或其他核准执业证件;②有关合同、章程、协议书;③组织机构统一代码证书;④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。

　　18.[答案]ABCD

　　【解析】单位现金管理的内部控制制度一般包括以下几个方面：钱账分管制度、现金收支授权批准制度、日清月结制度、现金清查制度、现金管理制度。

　　19.[答案]ABD

　　【解析】支付购买扫描仪及打字机价款4500元，超过了结算起点，不能用现金结算。

　　20.[答案]ACD

　　【解析】没有开立存款账户的个人向银行交付款项后，也可以通过银行办理支付结算。

　　　　三、判断题

　　1.[答案]√

　　【解析】《会计法》规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。

　　2.[答案]√

　　【解析】会计工作交接毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或盖章。

　　3.[答案]√

　　【解析】《会计法》专业规定了两种法律责任形式：行政责任和刑事责任。

　　4.[答案]√

　　【解析】对于私设会计账簿的行为，构成犯罪的，依法追究其刑事责任。

　　5.[答案]×

　　【解析】根据《票据法》的规定、支票上可以记载非法定记载事项，单这些事项并不发生支票上的效力。

　　6.[答案]×

　　【解析】《人民币银行结算账户管理办法》第四十三条规定，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

　　7.[答案]√

　　【解析】一个单位只能在一家金融机构开立银行基本存款账户。

　　8.[答案]√

　　【解析】略。

　　9.[答案]√

　　【解析】对劳务报酬所得一次收人畸高的，可以实行加成征收个人所得税。

　　10.[答案]×

　　【解析】按照“银行不垫款”原则，在银行开立存款账户的单位和个人办理支付结算时，账户内必须有足够的资金保证支付;没有在银行开立存款账户的个人应按规定向银行交存款项后，才能通过银行办理支付结算。

　　11.[答案]√

　　【解析】根据法律、法规规定，具有应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，都应按照有关规定办理税务登记。

　　12.[答案]√

　　【解析】略。

　　13.[答案]×

　　【解析】经济建设支出是预算支出的主要部分。

　　14.[答案]√

　　【解析】国家预算是指经决定程序批准的国家年度财政收支计划，它反映了国家的施政方针和社会经济政策，规定了政府活动的范围和方向。

　　15.[答案]√

　　【解析】国家预算作为国家的基本财政计划，是国家财政实行宏观控制的主要依据和主要手段。

　　16.[答案]×

　　【解析】地方各级政府在本级人民代表大会举行会议时，向大会作关于本级总预算草案的报告。地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。地方各级政府预算草案经本级人民代表大会批准后,为当年本级政府预算。

　　17.[答案]√

　　【解析】会计职业道德既有国家法律的相应要求，又要求会计人员自觉遵守。

　　18.[答案]×

　　【解析】参与管理是会计职业道德规范的主要内容，会计人员在会计职业活动中应当遵守。

　　19.[答案]×

　　【解析】会计职业道德认知，主要是指对会计职业道德的行为、准则及其意义的理解和掌握。会计职业道德情感，是指会计人员基于一定的道德认识，在处理职业活动中的各种道德关系和道德行为时所产生的情绪体验。

　　20.[答案]×

　　【解析】查验征收适用于零星分散的高税率产品生产单位。

　　　　四、案例分析题

　　(一)

　　1.【答案】B

　　【解析】我国国家预算共分为五级预算，具体包括：中央预算、省级(省、自治区、直辖市)预算、地市级(设区的市、自治州)预算、县市级(县、自治县、不设区的市、直辖市)预算和乡镇级(乡、民族乡、镇)预算。其中，对于不具备设立条件的乡、民族乡、镇，经省、自治区、直辖市政府确定，可以暂不设立预算。

　　2.【答案】AD

　　【解析】选项BE属于国家预算按照政府级次的划分。

　　3.【答案】ABCD

　　4.【答案】AB

　　【解析】选项AB属于地方预算支出。

　　5.【答案】ACD

　　【解析】选项B属于各部门、各单位预算草案的编制依据。

　　(二)

　　1.【答案】ABCD

　　【解析】刘某对会计工作敷衍了事违反了会计职业道德中“爱岗敬业”的基本要求。爱岗敬业的基本要求包括：(1)正确认识会计职业，树立职业荣誉感;(2)热爱会计工作，敬重会计职业;(3)安心工作，任劳任怨;(4)严肃认真，一丝不苟;(5)忠于职守，尽职尽责。

　　2.【答案】A

　　【解析】提高技能是指会计人员通过学习、培训和实践等途径，持续提高会计职业技能，以达到和维持足够的专业胜任能力的活动。

　　3.【答案】ABC

　　【解析】会计职业道德教育的途径包括接受教育与自我修养两类，其中接受教育的途径包括会计学历教育中的职业道德教育、获取会计从业资格中的职业道德教育、岗位职业道德继续教育。

　　4.【答案】D

　　【解析】本题考核诚实守信的基本要求。诚实守信要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假、保密守信，不为利益所诱惑、执业谨慎，信誉至上。

　　5.【答案】ABCD

（5）承包合同账务处理分录

　　　　一、目的

　　规范餐补饭卡发放、使用及充值，规范员工就餐，体现餐补的意义。

　　　　二、餐补充值规定

　　1、餐补标准为5元/餐，按当月应出勤天数充值。

　　2、综合管理部每月1号为充值时间，遇节假日的，顺延至最早的`工作日。

　　3、员工当月有请假的，次月的餐补充值时扣除前月请假天数；1天以上（含1天）起扣。

　　4、加班餐补：加班须2小时以上，方可享受餐补，厂内加班以打卡为准，因公外出加班以部门领导审核的加班申请单为准；加班未到2小时使用餐票的，将在次月的餐补中按实际使用的餐票扣除。

　　5、厂内加班餐补：综合管理部根据有效的加班申请单当日发放餐票。

　　6、因公外出的加班餐补：综合管理部根据有效的加班申请单次日补发餐票。

　　7、餐票使用：只限于当日使用，过期作废；加班员工凭餐票就餐或换方便面1桶。

（6）承包合同账务处理分录

　　一、成立膳食领导小组。明确膳食专人负责，编制膳食计划，安排好每周食谱并及早公布于家长，严格膳食核算、审查制度。

　　二、伙食费专款专用，教职工伙食和幼儿伙食严格分开。

　　三、开展膳食评价和反馈工作，每月向家长公布伙食帐目、幼儿进食量和营养摄取量。

　　四、食堂工作人员树立为幼儿、教职工服务的思想，严守纪律，坚守岗位，分工明确，友好合作。

　　五、严格执行食品卫生法，不购变质食物，妥善保管剩余食物，不食用变质食物。

　　六、购买食物要精打细算，不许拿回扣，不许为私人代购食物，帐目日清周结。

　　七、严格食品保管制度，库房由专人保管，建立出入库帐目，食堂炊具用具未经领导批准不得外借。

　　八、严格食物验收制度，未经验收不得入帐，不符合幼儿卫生的食物坚决退换。

　　九、严格开饭时间，用膳人员应在规定时间和地点用膳，不得将食物带走。

　　十、保持厨房清洁卫生，餐具、食具应洗涮干净、一餐一消毒。

（7）承包合同账务处理分录

　　　　1.目标

　　促进员工参与到食堂管理中来。

　　满足多样化饮食需求。

　　创造更加和谐愉快的工作环境。

　　　　2.特点

　　自主选择：允许员工根据个人喜好从多个套餐中进行挑选。

　　轮流值班：鼓励各部门轮流负责一周内的菜单规划工作，增加团队合作机会。

　　节日特别活动：每逢重要节假日举办主题聚餐活动，增强集体归属感。

　　　　3.实施步骤

　　成立小组：由人力资源部门牵头组建一个由各层级员工代表组成的`食堂管理小组。

　　调研需求：通过问卷调查等方式了解全体员工对于食堂改进的具体期望。

　　制定规则：依据调研结果共同商讨并确定一套符合大多数人利益的新制度框架。

　　执行监督：明确各项职责分工，确保新制度得到有效保证。

（8）承包合同账务处理分录

　　近年来，xx公司工会财会部门在上级工会财会部门和公司的正确领导下，团结一致，服务工会工作大局，坚持贯彻落实《会计法》等会计法规政策，模范遵守各项财经纪律和工会财会制度，在依法收好、管好、用好工会经费，规范会计工作行为等方面做了大量工作，取得了较好的成绩，确保了工会各项工作的有序开展。

　　　　一、依法收缴经费，保证经费持续增长

　　根据《工会法》赋予的权力，该部门千方百计利用各种渠道，通过多种方式，依法力争，确保了工会经费的按时足额上缴。

　　　　二、严格开支程序，合理利用经费资源

　　该部门认真执行年度预算报批程序，坚持各项原则。为了保证年度预算的正常执行，保持预算计划的严肃性，他们坚持一切工会财务工作都要为职工群众服务的原则，在经费的支出上，始终坚持“量入为出，勤俭节约，用的适当，职工满意”的原则，尽量压缩行政经费支出，真正地把有限的经费用在职工的生产、生活上。

　　　　三、强化制度管理，不断提高业务水平

　　该部门健全完善经费支出报销审批制度，进一步强化内部约束机制，杜绝或减少随意性，严格开支范围和标准。全面规范内部凭证制度、薄记制度、核对制度、会计政策和会计程序等制度，在工会经费的使用上，坚决执行“一支笔”审批制度。做到经办人、财务审核、物品验收、领导审批程序健全，原始单据必须合法，对于实现在无法取得原始单据的个别开支项目，必须由经办人提出书面说明，审核人、验收人、领导签字盖章后报销有效杜绝了白条报账现象的发生。

　　　　四、加强民主理财，自觉接受各级监督

　　该部门全面树立民主意识，正确处理民主理财与坚持“一支笔”审批原则的关系。对重大的工会经费开支项目，必须在广泛听取群众意见的.基础上，集体研究决定，并报上级批准的经费计划，在执行中严格坚持一支笔审批，全面确保了经费开支的统一性和严肃性。与此同时，该部门定期公开各项经费使用情况，成立了举报箱和举报电话，自觉接受各级经费审查委员会及广大工会成员的监督。

　　　　五、强化财务培训，不断提高业务素质

　　我公司工会财务非常注重会计法规及会计业务知识的学习，坚持会计法规和会计业务知识学习制度化、经常化，认真学习了《中华人民共和国会计法》、《财政部会计控制规范——基本规范》和全国总工会《工会财务制度》等有关规定，积极参加上级工会财务部门组织的财务培训班学习，参加继续教育培训，财务人员均具有会计从业资格证书、会计电算化合格证书，整体素质有了较大提高。多年来，公司工会从未发生一起违反财经纪律的事件，财务账目清清楚楚，会计人员清清白白，为进一步做好工会的会计工作，服务工会会员打下了坚实的基础。

（9）承包合同账务处理分录

　　学校财务工作，是学校各项工作的重要组成部分，是一项政策性较强的工作。它直接涉及到学校各项工作的正常运转和教职工的切身利益。因此，我分管财务工作多年来始终坚持严谨、节约、规范的管理原则，在王XX校长的直接领导下，将学校的有限资金进行合理安排。做到长安排，短打算。在使用经费上，始终坚持服务于教学，有利于教职工积极性的提高，坚持做好民主理财，杜绝贪污、挪用的.不良现象发生。下面我就如下几点向大会汇报工作：

　　一、学校经费总概况

　　（一）XX年经费收支情况

　　1、小学部分（元—7月）总收入：51776元，其中：财政补助收入：15338元（含争取财政所拨款：5000元）；上级补助收入：1388元；专款收入：2567.73元；事业收入：29586元（杂费收入）；其他收入：2897元（含小卖部等勤工俭学收入）。

　　小学（元—7月）总支出50718.05元。其中：专款支出（两免一补：2568.35元）：事业费开支48149元（主要包含：教学津贴6257元，教辅补助10998.30元，教学奖6000元，办公费1927.6元，水电费3300元，差旅费3470元，招待费3120元，维修费4010元，其它开支（含业务费、绿化校园、会议等）8416元。

　　小学部分XX年度结转余额10518.62元。其中：现金9339.42元；银行存款4.37元；财政专户1176.83元。

　　合并前，小学帐上结余12490.40元（其中：现金9533.37元；银行存款2.37元；财政专户2954.66元。）

　　帐外未结算欠款（各店铺）：4500元。

　　并校前实际结余：7990.40元。

　　2、中学部分（元—7月）收入：99285.93元，其中：财政补助收入21342元；上级补助收入7180元；事业费收入13238元（杂费）；其它收入（含教师宿舍转让费）53124元；拨入专款（两免一补）4401.93元。

　　中学部分（元—7月）总支出98851.77元，其中专款支出（两免一补）4401.93元；事业费支出94449.84元；津贴22197元；福利31104元；办公费22532.4元；水电573.6元；差旅2766元；招待9649元；其它开支（含业务费）5619.84元。合并前中学帐上结余7678.66元。其中：白条2300元，待报销发票5372.41元，银行存款6.25元。合并前中学老欠41500元（其中：信用社XX0元，教育局10000元，店铺9600元，待报发票1900元）。

　　（二）合并后两校共负债：41500元减去小学结存7990.40元，上汤学校实际负债33509.60元。

　　（三）并校后收支情况

　　本学期总收入：112579.20元

　　其中：旧房出售23000元，生均公用经费9480元，局拨款5400元，代课人员工资9000元，事业收入(杂费)26355元，代收费(书作业等)39344.20元。

　　总支出：78544元

　　其中：书作费30945.8元，维修费4040元，固定资产：5650元，教学津贴16179元（包代课金），招待费3600元，医保金18130元。

　　二、财务分析

　　根据两校合并前后的财务情况，总的形势是严竣的，的确面临运行困难的严重性。合并后几个月以来，我们在学校校务会的正确领导下，通过各方努力争取上级支持，克服了重重困难。短短的几个月，学校财务运行出色，首先是解决了全体教师一年未交的医保金18000余元，添置固定资产近万元，校舍维修4仟余元，教学津贴较上年有所增加，教师福利可望提高。现已争取上级资金，将用于改善办学条件，如改厕、改水、维修学生宿舍均已列入XX年度安排之中。

　　三、工作总结

　　严格执行收费制度，禁止了违规收费。我们学校一年来严格执行上级规定的收费标准，没有向学生多收乱收一分钱，多次经上级有关部门检查，均合格过关。

　　（一）酌情编制财务预算，合理安排资金。

　　近年来生源不断下降，随之经费收入逐年减少。为了保持学校正常运转，不得不精打细算，每学期初，我们都要作好财经开支计划，突出重点，保证服务于教学，把有限的资金投入到有效的点子上，注重提高资金使用效益。

　　（二）多方争取资金，弥补经费不足

　　开办附设学前班，每学期创收5000余元，而学前教师工资争取了主管局拨款3000元。共争取主管局拨款16000余元，争取了财政所拨款7000元。一年来多方争取资金2万余元，为学校经费减轻负担。

　　四、今后打算

　　我校目前经济仍然存在着较大的困难，要想改变这个现状必须继续努力，认真总结经验、吸取教训、合理计划、精心安排、开源节支、勤俭办校。具体作法：

　　1、继续争取多方支持，扩大经济收入。

　　2、节约开支、合理计划，尤其是压缩招待费开支，旅差费开支和不必要的重复建设。

　　3、积极偿还有息债务，降低恶性循环。

　　4、努力提高教师福利事业，教学津贴，不断提高教师工作积极性，尽力发挥资金使用效益。

　　过去一年的财务工作在学校党政的正确领导和统筹安排下，在全体教职工的大力支持协助下取得了较好的成绩，目前虽仍存在着较大困难，但有我们的共同努力，没有克服不了的困难，XX年度已经到来，让我们一起努力，为各项工作创造出更好的成绩！

（10）承包合同账务处理分录

　　今年以来，县民政局加强计财工作规范化建设，不断规范民政财务管理，努力提升为民服务水平，扎实推动全县民政工作科学发展，切实加强财务制度建设，进一步完善财务管理制度。

　　一是实现人员专业化。机关及烈士陵园、光荣院、救助管理站和福利厂四个独立核算的二级机构，全部实现了计财人员持证上岗。他们坚持每年参加财政举办的计财继续教育，认真学习会计电算化、财务报表软件和EXcEL等各种运用软件知识，熟练、科学、规范地记录民政专项资金收支账务情况。

　　二是实现财务电算化。机关及烈士陵园等四个二级机构，配备财务专用电脑，购置了专用的.财务报表软件，实现了数据储存和传送安全；全面实行会计记帐电算化、统计数据网络传输规范化。

　　三是实现办事流程程序化。机关财务人员明确分工，制订了财务工作流程。XX年，启动实施农村最低生活保障制度后，在州内率先实行了民政专项资金“一卡通”社会化发放。当前，涉及全县困难群体、优抚群体、孤老孤残孤儿等特殊群体共计22种对象的定期抚恤、定期生活补助、临时价格补贴、农村危房改造补助、春节慰问金及丧葬费等各项民政专项资金，除敬老院集中供养五保对象五保供养金直接拨付当地财政所外，全部采取了农村信用社“一卡通”社会化发放。

　　四是实现处理帐务制度化。制订和完善了各种财务规章制度。一是规范报支管理。每月计财股向分管财务领导和局长汇报一次经费收支情况，每月送一次财务报表；各股室因工作需要必须开支的经费，应先作出计划，报分管财务领导审批，统筹安排；二级机构实行重大财务事项报告制，按季向局计财股递送财务报表。二是规范现金管理。现金存放必须使用保险柜，并做到由专人负责保管和使用。每发生一笔现金及时记帐，逐笔记载现金收支，做到日清月结。三是规范会议管理。属本局召开的各种业务性会议，实行统一安排，节俭办会。四是规范会计档案管理，投入近20万元统一购置了高标准高规格的档案柜，将资金使用情况存档分类备案，档案编号分年分类按序存放，保证财务资料的安全和完整。

　　五是实现基础工作标准化。机关及烈士陵园等四个二级机构，实现了基础工作标准化，着力保障财务工作规范化建设有序开展。一是财务阵地均做到了有专门办公场地、办公桌椅、专用电脑、专用财务软件、专用档案柜。二是专用设施实现了“三能”。即能网上传输财务报表数据、能安全储存财务统计数据和财务档案能做到防火防潮防虫防盗。三是会计资料达到了“五相符”。即：原始凭证与经济事项相符、记帐凭证与原始凭证内容及金额相符、会计帐簿与记帐凭证及总帐与分类账和明细帐相符、会计报表与帐簿相符、固定资产实物与帐簿记录相符。四是实现按比例足额配备正规持证财务人员。

（11）承包合同账务处理分录

　　　　一、单项选择题

　　1.某企业应收账款周转次数为4.5次。假设一年按360天计算，则应收账款周转天数为()。

　　A.0.2天

　　B.81.1天

　　C.80天

　　D.730天

　　【正确答案】C

　　【知识点】运营能力指标

　　【答案解析】应收账款周转天数=360÷4.5=80(天)。

　　2.下列各项中，反映企业长期偿债能力的指标有()。

　　A.流动比率

　　B.产权比率(资本负债率)

　　C.速动比率

　　D.资产负债率

　　【正确答案】B,D

　　【知识点】偿债能力指标

　　3.在下列各项税金中，应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是()。

　　A.车船税

　　B.城市维护建设税

　　C.印花税

　　D.房产税

　　【正确答案】B

　　【知识点】利润表项目的填列说明

　　【答案解析】车船税、印花税和房产税均应计入管理费用。

　　4.下列各项中，不应作为资产负债表中资产列报的是()。

　　A.委托加工物资

　　B.委托代销商品

　　C.融资租入固定资产

　　D.经营租入固定资产

　　【正确答案】D

　　【知识点】资产

　　【答案解析】经营租入固定资产不属于承租人的资产。

　　5.某公司年末财务报表上部分数据为：流动负债60万元，流动比率为2，速动比率为1.2，销售成本100万元，年初存货为52万元，则本年度存货周转次数为()次。

　　A.1.65

　　B.2

　　C.2.3

　　D.1.45

　　【正确答案】B

　　【知识点】主要财务指标分析

　　【答案解析】由于流动比率=流动资产/流动负债，因此：2=流动资产/60，流动资产=120(万元)速动资产=60×1.2=72(万元),可求出期末存货=120-72=48(万元)

　　则：年末存货周转次数=100/[(48+52)÷2]=2(次)

　　6.甲公司2009年的未分配利润为150万元，2010年实现的利润总额为100万元，所得税费用为25万元,提取的盈余公积为7.5万元。假定不考虑其他因素，2010年期末未分配利润的金额为()万元。

　　A.67.5

　　B.217.5

　　C.225

　　D.250

　　【正确答案】B

　　【知识点】所有者权益

　　【答案解析】2010年期末未分配利润的金额=150+100-25-7.5=217.5(万元)。

　　7.下列各项中，不会影响流动比率的业务是()。

　　A.用现金购买短期债券

　　B.用现金购买固定资产

　　C.用存货进行对外长期投资

　　D.从银行取得长期借款

　　【正确答案】A

　　【知识点】短期偿债能力指标

　　【答案解析】流动比率为流动资产除以流动负债，选项B、C会使流动资产减少，长期资产增加，从而影响流动比率下降;选项D会使流动资产增加，长期负债增加，从而会使流动比率上升;选项A使流动资产内部此增彼减，不影响流动比率。

　　8.下列各项，应在现金流量表“投资活动产生的现金流量”中列示的是()。

　　A.以经营租赁方式租出固定资产所收到的现金

　　B.出售固定资产所收到的现金

　　C.以经营租赁方式租入固定资产所支付的现金

　　D.以融资租赁方式租入固定资产所支付的现金

　　【正确答案】B

　　【知识点】投资活动产生的现金流量

　　【答案解析】选项AC属于经营活动的现金流量，选项D属于筹资活动的现金流量。

　　9.下列项目中，应在所有者权益变动表中反映的是()。

　　A.支付的业务招待费

　　B.提取盈余公积

　　C.盈余公积

　　D.购买商品支付的现金

　　【正确答案】B

　　【知识点】所有者权益变动表

　　【答案解析】提取盈余公积，应在所有者权益变动表“未分配利润”栏目反映。

　　10.下列项目中，引起现金流量净额变动的项目是()。

　　A.将现金存入银行B.用银行存款购买1个月到期的债券

　　C.用固定资产抵偿债务D.用银行存款清偿20万元的债务

　　【正确答案】D

　　【知识点】现金流量表概述

　　【答案解析】选项A和B属于现金内部发生的变动，不影响现金流量;选项C不影响现金流量;选项D会影响现金流量的变动。

　　11.下列各项中，可能导致企业资产负债率变化的经济业务是()。

　　A.收回应收账款

　　B.用现金购买债券

　　C.接受所有者投资转入的固定资产

　　D.以银行存款购买股票

　　【正确答案】C

　　【知识点】偿债能力指标

　　【答案解析】选项A、B、D都是资产内部的此增彼减，不会影响增产总额。选项C会使资产增加，所有者权益增加，会使资产负债率降低。

　　12.下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是()。

　　A.取得借款收到的现金

　　B.吸收投资收到的现金

　　C.处置固定资产收回的现金净额

　　D.分配股利、利润或偿付利息支付的现金

　　【正确答案】C

　　【知识点】筹资活动产生的现金流量

　　【答案解析】选项C属于现金流量表投资活动产生的现金流量。

　　13.某企业“应付账款”科目月末贷方余额20000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额15000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额

　　5000元;“预付账款”科目月末贷方余额10000元，其中：“预付甲工厂账款”明细科目贷方余额20000元，“预付乙工厂账款”明细科目借方余额

　　10000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为(　)元。

　　A.50000

　　B.20000

　　C.40000

　　D.55000

　　【正确答案】C

　　【知识点】资产负债表

　　【答案解析】

　　资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额合计数和预付账款所属明细账贷方余额合计数之和填列。因此，月末资产负债表中“应付账款”项目的金额=15000+5000+20000=40000(元)。

　　　　二、多项选择题

　　1.下列各项中，对于工业企业，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有()。

　　A.购买股票作为交易性金融资产支付的现金

　　B.转让无形资产所有权收到的现金

　　C.购买三个月内到期的国库券支付的现金

　　D.收到分派的现金股利

　　【正确答案】A,B,D

　　【知识点】投资活动产生的现金流量

　　【答案解析】三个月内到期的国库券属于现金等价物。

　　2.下列项目中，属于流动负债的有()。

　　A.应付职工薪酬

　　B.预收款项

　　C.一年内到期的非流动负债

　　D.预付款项

　　【正确答案】A,B,C

　　【知识点】负债

　　【答案解析】预付款项属于流动资产。

　　3.下列会计科目，在编制资产负债表时应列入“存货”项目的有()。

　　A.原材料

　　B.存货跌价准备

　　C.委托加工物资

　　D.工程物资

　　【正确答案】A,B,C

　　【知识点】资产

　　【答案解析】工程物资属于资产负债表中的非流动资产，不属于流动资产中存货的内容。

　　4.下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有()。

　　A.预收款项

　　B.其他应付款

　　C.预付款项

　　D.一年内到期的非流动负债

　　【正确答案】A,B,D

　　【知识点】负债

　　【答案解析】预收款项属于资产负债表中的负债项目，而预付款项属于资产负债表中的资产项目。

　　5.下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有()。

　　A.库存现金

　　B.其他货币资金

　　C.3个月内到期的债券投资

　　D.随时用于支付的银行存款

　　【正确答案】A,B,C,D

　　【知识点】现金流量表,现金流量表概述

　　【答案解析】企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及3个月内到期的债券投资。

　　6.影响净资产收益率的因素有()。

　　A.流动负债与长期负债的比率

　　B.资产负债率

　　C.营业净利率

　　D.总资产周转率

　　【正确答案】B,C,D

　　【知识点】主要财务指标分析

　　【答案解析】净资产收益率=营业净利率×总资产周转率×权益乘数，而权益乘数=1÷(1-资产负债率)。

　　7.下列各项中，影响企业营业利润的有()。

　　A.出售原材料损失

　　B.计提无形资产减值准备

　　C.公益性捐赠支出

　　D.出售交易性金融资产损失

　　【正确答案】A,B,D

　　【知识点】利润表的编制

　　【答案解析】选项C，公益性捐赠支出记入到营业外支出，不影响营业利润。

　　8.下列各项，可以计入利润表“营业税金及附加”项目的有()。

　　A.车船税

　　B.资源税

　　C.土地增值税

　　D.矿产资源补偿费

　　【正确答案】B,C

　　【知识点】利润表

　　【答案解析】车船税和矿产资源补偿费应通过管理费用核算。

　　9.下列项目中，应在财务报表附注中披露的有()。

　　A.企业的业务性质

　　B.持续经营能力

　　C.会计政策的确定依据

　　D.关联方交易

　　【正确答案】A,B,C,D

　　10.下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有()。

　　A.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额

　　B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额

　　C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额

　　D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额

　　【正确答案】B,D

　　【知识点】资产负债表项目的填列说明

　　【答案解析】应收账款科目余额根据应收账款和预收账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去坏账准备科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

　　　　三、计算题

　　1.东方有限责任公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年11月30日的科目余额表如下表所示：

　　2010年11月30日科目余额表　单位：元

　　483740+66160=547400+2500

　　注：“应付利息”科目余额7840元为预提的短期借款利息。

　　东方公司12月份有关资料如下：

　　(1)本月销售商品共计售价50000元，增值税额8500元，款项尚未收到。商品成本为42000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加);

　　(2)收回以前年度已核销的坏账140元;

　　(3)向承包商支付工程款13000元，该工程采用出包方式;

　　(4)计提本月固定资产折旧2500元，摊销长期待摊费用300元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4000元;

　　(5)本月支付已预提的短期借款利息7840元;

　　(6)用银行存款偿还短期借款11000元;

　　(7)发生财务费用566元，均以银行存款支付;

　　(8)将专利权出售，该专利权的成本为60000元，累计摊销30000元，计提减值准备10000元，实际取得转让价款70000元，适用的营业税税率为5%;

　　(9)对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税为2000元;

　　(10)在建工程(厂房)领用自产柴油成本为5000元，计税价格为6000元，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%;

　　(11)年末按应收账款余额的4‰计提坏账准备;

　　(12)期末投资性房地产的公允价值为80000元;

　　(13)本月应付工资总额为55000元，工资费用分配表中列示的产品生产人员工资为32000元，车间管理人员工资为7000元，企业行政管理人员工资为6000元，销售人员工资为10000元;

　　(14)该企业收到财政补助资金15000元;

　　(15)在现金清查中盘盈200元，按管理权限报经批准后转入营业外收入;

　　(16)出售交易性金融资产售价为16000元，出售时交易性金融资产成本为14000元，公允价值变动1000元。

　　要求：

　　(1)根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录 (应交税费、投资性房地产和交易性金融资产要求写出明细科目，金额单位为元) ;

　　(2)计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额。

　　① 应收账款;

　　②存货;

　　③长期待摊费用;

　　④交易性金融资产;

　　⑤在建工程;

　　⑥应付利息;

　　⑦应交税费。

　　【正确答案】

　　(1)根据上述资料编制东方公司有关业务的'会计分录：

　　①

　　借：应收账款58500

　　贷：主营业务收入　　　　 50000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)8500

　　借：主营业务成本　 　42000

　　贷：库存商品　　　　　42000

　　②

　　借：应收账款　　　　　140

　　贷：坏账准备　　 140

　　借：银行存款　　　　　　140

　　贷：应收账款　　 140

　　③

　　借：在建工程　　　　13000

　　贷：银行存款　　　　13000

　　④

　　借：管理费用　　　6800

　　贷：累计折旧 　　　　　2500

　　长期待摊费用　　 300

　　银行存款　　　　　　 4000

　　⑤

　　借：应付利息　　　　　7840

　　贷：银行存款　　　　　　 7840

　　⑥

　　借：短期借款　 　11000

　　贷：银行存款　　　　　 11000

　　⑦

　　借：财务费用 　　　566

　　贷：银行存款　　　　　　 566

　　⑧借：银行存款 　　　　　70000

　　累计摊销 　　　　　30000

　　无形资产减值准备　　　 　10000

　　贷：无形资产　　 　60000

　　应交税费——应交营业税　　　　3500

　　营业外收入　　　　 　　　　46500

　　⑨借：固定资产清理 　　　2000

　　贷：应交税费——应交土地增值税 2000

　　⑩借：在建工程　6620

　　贷：库存商品 　　　　5000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)1020

　　应交税费——应交消费税　　　　 600

　　⑾

　　年末应收账款余额=40000+58500+140-140=98500(元)

　　本期坏账准备计提数=98500×4‰-(160+140)=94(元)

　　借：资产减值损失　　　　　 　　　94

　　贷：坏账准备　　　　　　94

　　⑿

　　借：投资性房地产——公允价值变动 　　　　　30000

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　 　　　30000

　　⒀

　　借：生产成本——基本生产成本 　　　　　　32000

　　制造费用　　　　　7000

　　管理费用 　　6000

　　销售费用 　10000

　　贷：应付职工薪酬——工资　　　　　 　55000

　　⒁

　　借：银行存款　　　　15000

　　贷：营业外收入　 　15000

　　⒂

　　借：库存现金 　200

　　贷：待处理财产损溢 　　　　　200

　　借：待处理财产损溢 　　200

　　贷：营业外收入　　　 　　　　　　200

　　⒃出售交易性金融资产

　　借：银行存款　16000

　　公允价值变动损益　　　　 　1000

　　贷：交易性金融资产——成本　　 　　　14000

　　——公允价值变动　　　　　 1000

　　投资收益　　2000

　　(2)计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：

　　①应收账款=40000+58500+140-140=98500(元);

　　坏账准备：160+140+94=394(元);

　　应收账款项目填列：98500-394=98106(元);

　　②存货=(20000+90000)-42000-5000+32000+7000= 102000(元);

　　③长期待摊费用=600-300=300(元);

　　④交易性金融资产=55000-15000=40000(元);

　　⑤在建工程=42000+13000+6620=61620(元);

　　⑥应付利息=7840-7840=0(元);

　　⑦应交税费=-2500+8500+3500+2000+1020+600=13120(元)。

　　2.长江公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用l7%的增值税税率。售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。

　　2011年年度平均应收账款余额为300万元，平均存货余额为500万元，平均资产总额为900万元。

　　2011年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：

　　单位：万元

　　2011年12月份长江公司发生如下经济业务：

　　(1)1日，销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价300万元，增值税税额51万元，为了及时收回货款给予对方现金折扣为2/10，1/20，n/30，假定现金折扣考虑增值税。该批商品的实际成本为240万元。

　　(2)3日，销售材料一批，增值税专用发票上注明的售价20万元，增值税税额3.4万元，收回货款存入银行。该批材料的实际成本为18万元。

　　(3)8日，收到本月1日销售商品的货款存入银行。

　　(4)本月发生应付职工薪酬165万元，其中生产工人薪酬120万元，行政管理人员薪酬15万元，销售人员薪酬30万元。

　　(5)本月摊销管理部门自用无形资产成本50万元。

　　(6)本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。

　　(7)12月31日交易性金融资产的公允价值变动增加100万元。

　　(8)该公司适用所得税税率为25%，2011年应纳税所得额为800万元，递延所得税负债贷方发生额为25万元，假定不考虑其他交易和事项。

　　利润表(简表)

　　编制单位：长江公司 2011年度 单位：万元

　　要求：

　　(1)编制长江公司2011年12月份业务(1)至业务(7)相关的会计分录。

　　(2)编制长江公司2011年确认所得税费用的会计分录。

　　(3)编制长江公司2011年度利润表。

　　(4)计算下列指标：①应收账款周转天数;②存货周转天数;③总资产周转率;④营业利润率。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)

　　【正确答案】

　　(1)

　　①

　　借：应收账款 351

　　贷：主营业务收入 300

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 51

　　借：主营业务成本 240

　　贷：库存商品 240

　　②

　　借：银行存款 23.4

　　贷：其他业务收入 20

　　应交税费——应交增值税(销项税额)3.4

　　借：其他业务成本 18

　　贷：原材料 18

　　③

　　借：银行存款 343.98

　　财务费用 7.02(351×2%)

　　贷：应收账款 351

　　④

　　借：生产成本 120

　　管理费用 15

　　销售费用 30

　　贷：应付职工薪酬 165

　　⑤

　　借：管理费用 50

　　贷：累计摊销 50

　　⑥

　　借：营业税金及附加 5.5

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 5

　　——应交教育费附加 0.5

　　⑦

　　借：交易性金融资产——公允价值变动 100

　　贷：公允价值变动损益 100

　　(2)

　　借：所得税费用 225

　　贷：应交税费——应交所得税 200

　　递延所得税负债 25

　　(3)长江公司2011年度利润表如下：

　　利润表(简表)

　　编制单位：长江公司 2011年度 单位：万元

　　(4)

　　①应收账款周转率=2470÷300=8.23，应收账款周转天数=360÷8.23=43.74

　　②存货周转率=1878÷500=3.76，存货周转天数=360÷3.76=95.74

　　③总资产周转率=2470÷900=2.74

　　④营业利润率=470÷2470×100%=19.03%

　　3.甲公司2011年度利润表和2011年12月31日资产负债表资料如下：

　　利润表(简表)

　　编制单位：甲公司 2011年度 单位：万元

　　资产负债表(简表)

　　编制单位：甲公司 2011年12月31日 单位：万元

　　要求：根据上述资料，计算下表中列示的甲公司2011年各项主要财务指标，将计算结果填入下表(假定利润表中的财务费用均为利息支出)。

　　【正确答案】

　　长江公司2010年有关资料如下：

　　(1)本年销售商品本年收到现金1000万元，以前年度销售商品本年收到的现金200万元，本年预收款项100万元， 本年销售本年退回商品支付现金80万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金60万元。

　　(2)本年购买商品支付的现金700万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项80万元和本年预付款项70万元，本年发生的购货退回收到的现金40万元。

　　(3)本年分配的生产经营人员的职工薪酬为200万元，“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为20万元和10万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。

　　(4)本年利润表中的所得税费用为50万元(均为当期应交所得税产生的所得税费用)，“应交税费——应交所得税”科目年初数为4万元，年末数为2万元。假定不考虑其他税费。

　　要求：

　　(1)计算销售商品收到现金;

　　(2)计算购买商品支付现金;

　　(3)计算支付给职工以及为职工支付的现金;

　　(4)计算支付的各项税费。

　　【正确答案】 (1)销售商品收到现金=1000+200+100-80-60=1160(万元)

　　(2)购买商品支付现金=700+80+70-40=810(万元)

　　(3)支付给职工以及为职工支付的现金=200+(20-10)=210(万元)

　　(4)支付的各项税费=50+(4-2)=52(万元)

　　【知 识 点】经营活动产生的现金流量

　　4.乙公司2011年12月31日有关资料如下：

　　(1)长期借款资料：

　　(2)“长期待摊费用”项目的期末余额为100万元，将于一年内摊销的数额为20万元。

　　要求：根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额：(1)长期借款;(2)一年内到期的非流动负债;(3)长期待摊费用;(4)一年内到期的非流动资产。

　　【正确答案】

　　(1)“长期借款”项目金额=1000+1600=2600(万元)

　　(2)“一年内到期的非流动负债”项目金额=800(万元)

　　(3)“长期待摊费用”项目金额=100-20=80(万元)

　　(4)“一年内到期的非流动资产”项目金额=20(万元)

　　【知 识 点】资产负债表项目的填列说明

　　5.长江公司2010年有关资料如下：

　　(1)本年销售商品本年收到现金1000万元，以前年度销售商品本年收到的现金200万元，本年预收款项100万元， 本年销售本年退回商品支付现金80万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金60万元。

　　(2)本年购买商品支付的现金700万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项80万元和本年预付款项70万元，本年发生的购货退回收到的现金40万元。

　　(3)本年分配的生产经营人员的职工薪酬为200万元，“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为20万元和10万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。

　　(4)本年利润表中的所得税费用为50万元(均为当期应交所得税产生的所得税费用)，“应交税费——应交所得税”科目年初数为4万元，年末数为2万元。假定不考虑其他税费。

　　要求：

　　(1)计算销售商品收到现金;

　　(2)计算购买商品支付现金;

　　(3)计算支付给职工以及为职工支付的现金;

　　(4)计算支付的各项税费。

　　【正确答案】

　　(1)销售商品收到现金=1000+200+100-80-60=1160(万元)

　　(2)购买商品支付现金=700+80+70-40=810(万元)

　　(3)支付给职工以及为职工支付的现金=200+(20-10)=210(万元)

　　(4)支付的各项税费=50+(4-2)=52(万元)

　　【知 识 点】经营活动产生的现金流量

　　6.某企业有关资料如下所示:

　　某企业有关资料如下所示:

　　单位：万元

　　(该企业流动资产等于速动资产加存货)

　　要求：

　　(1)计算该企业流动资产的期初数与期末数;

　　(2)计算该企业本期营业收入;

　　(3)计算该企业本期流动资产平均余额和流动资产周转次数(计算结果保留两位小数)

　　【正确答案】

　　(1)期初流动资产=期初速动资产十期初存货

　　=期初速动比率×期初流动负债十期初存货

　　= 0.8 ×2000十2400

　　= 4000(万元)

　　或：期初速动资产 = 0.8×2000 = 1600(万元)

　　期初流动资产 = 1600+2400

　　= 4000 (万元)

　　期末流动资产数=期末流动比率× 期末流动负债

　　= 1.8 × 3000 = 5400(万元)

　　(2)本期营业收入 = 总资产周转次数×总资产平均数

　　= 1.5×12000 = 18000 (万元)

　　(3)流动资产平均余额 = (期初流动资产+期末流动资产)/2

　　= ( 4000 + 5400 )/2

　　= 4700 (万元)

　　流动资产周转次数 = 本期销售收入 / 本期流动资产平均余额

　　= 18000/4700 = 3.83 (次)

　　【知 识 点】主要财务指标分析

（12）承包合同账务处理分录

　　一、单项选择题

　　(下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共20分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分。)

　　1.根据《会计档案管理办法》，企业现金日记账和银行存款日记账的保管期限为( )。

　　A.10年　　 B.15年 　　C.25年 　　D.永久

　　2.某企业2001年11月1日销售商品，并于当日收到面值50 000元、年利率6%、期限3个月的银行承兑汇票一张。12月31日，该应收票据的账面价值为( )元。

　　A.50 000　　 B.50 250 　　C.50 500 　　D.50 750

　　3.某企业年末应收账款科目的借方余额为600万元，其中，应收账款明细账的借方余额为800万元，贷方余额为200万元。年末计提坏账准备后的坏账准备科目的贷方余额为15万元。假定不考虑其他应收款计提坏账准备因素，该企业年末资产负债表中应收账款项目的金额为( )万元。

　　A.585　　 B.600　　 C.785 　　D.800

　　4.某企业增值税小规模纳税企业。该企业购入甲材料600公斤，每公斤含税单价为50元，发生运杂费2 000元，运输途中发生合理损耗10公斤，入库存前发生挑选整理费用200元。该批甲材料的入账价值为( )元。

　　A.30 000 　　B.32 000　　 C.32 200　　 D.32 700

　　5.某企业月初结存材料的计划成本为30 000元，成本差异为超200元;本月入库存材料的计划成本为70 000元，成本差异为节约700元。当月生产车间领用材料的计划成本为60 000元。当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为( )元。

　　A.-300 　　B.300　　 C.-540　　 D.540

　　6.在权益法下，当被投资单位因接受捐赠而增加资本公积时，投资企业应贷记的会计科目是( )。

　　A.投资收益 　　B.营业外收入　　 C.资本公积 　　D.盈余公积

　　7.企业通过长期待摊费用科目所归集的筹建期间发生的费用，其正确的摊销方法是( )。

　　A.自生产经营当月起一次计入当期损益

　　B.自生产经营次月起一次计入当期损益

　　C.自生产经营当月起5年内平均摊销

　　D.自生产经营次月起5年内平均摊销

　　8.企业在转销已经确认的无法支付的应付账款时，应贷记的会计科目是( )。

　　A.其他业务收入 　　B.营业外收入 　　C.盈余公积　　 D.资本公积

　　9.某企业对一座建筑物进行改建。该建筑物的原价为100万元，已提折旧为60万元。改建过程中发生支出30万元，取得变价收入5万元。该建筑物改建后的入账价值为( )万元。

　　A.65 　　B.70 　　C.125　　 D.130

　　10.某公司盈余公积科目的年初余额为100万元，本期提取135万元，转增资本80万元，用法定公益金建筑集体福利设施60万元。该公司盈余公积科目的年末余额为( )万元。

　　A.95 　　B.155 　　C.175 　　D.235

　　11.某公司委托证券公司发行股票1 000万股，每股面值1元，每股发行价格8元，向证券公司支付佣金150万元，发行股票冻结期间的利息收入为100万元。该公司应贷记资本公积--股本溢价科目的金额为( )万元。

　　A.6 750 　　B.6 850　　 C.6 950　　 D.7 000

　　12.某工业企业本期主营业务利润为100万元，其他业务利润为10万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，所得税为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为( )万元。

　　A.65　　 B.95　　 C.100　　 D.110

　　13.在下列各项税金中，应在利润表中的主营业务税金及附加项目反映的是( )。

　　A.车船使用税 　　B.城市维护建设税

　　C.印花税 　　　　D.房产税

　　14.某企业期末工程物资科目的余额为100万元，分期收款发出商品科目的余额为50万元，原材料科目的余额为60万元，材料成本差异科目的贷方余额为5万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中存货项目的金额为( )万元。

　　A.105 　　B.115 　　C.205　　 D.215

　　15.要求企业会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更的会计原则是( )。

　　A.一贯性原则 　　B.配比原则　　 C.可比性原则　　 D.相关性原则

　　16.账户的对应关系是指( )。

　　A.总分类账户与明细分类账户之间的关系

　　B.有关账户之间的应借应贷关系

　　C.资产类账户与负债类账户之间的关系

　　D.成本类账户与损益类账户之间的关系

　　17.原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。对于金额有错误的原始凭证，正确的处理方法是( )。

　　A.由出具单位重开

　　B.由出具单位在凭证上更正并由经办人员签名

　　C.由出具单位在凭证上更正并由出具单位负债人签名

　　D.由出具单位在凭证上更正并加盖出具单位印章

　　18.在下列有关账项核对中，不属于账账核对的内容是( )。

　　A.银行存款日记账余额与银行对账单余额的核对

　　B.银行存款日记账余额与其总账余额的核对

　　C.总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对

　　D.总账账户贷方余额合计与其明细账贷方余额合计的核对

　　19.对各项财产物资的盘点结果编制并据以调整账面记录的原始凭证是( )。

　　A.入库存单 　　B.出库单　　 C.领料单 　　D.实存账存对比表

　　20.某会计人员记账时，将应记入库存商品--甲商品科目借方的5 000元误记入贷方。会计人员在查找该项错账时，在下列方法中，应采用的方法是( )。

　　A.除2法 　　B.除9法 　　C.差数法　　 D.尾数法

　　二、多项选择题

　　(下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共30分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分。)

　　1.下列各项中，属于其他货币资金的有( )。

　　A.银行汇票存款 　B.信用证保证金存款

　　C.信用卡存款　　 D.存出投资款

　　2.下列各项中，构成应收账款入账价值的有( )。

　　A.确认商品销售收入尚未收到的价款

　　B.代购货方垫付的运杂费

　　C.代购货方垫付的运杂费

　　D.销售货物发生的商业折扣

　　3.下列各项中，应计提资产减值(或跌价)准备的有( )。

　　A.存货 　　B.长期投资 　　C.固定资产 　　D.无形资产

　　4.企业自行开发并取得的专利权发生的下列费用，按规定应计入专利权入账价值的有( )。

　　A.发生的注册费　　 B.发生的'聘请律师费

　　C.发生的材料费　　 D.发生的开发人员的人工费

　　5.下列各项中，属于所有者权益的有( )。

　　A.短期投资跌价准备 　　　　　B.外币资本折算差额

　　C.接受捐赠非现金资产准备 　　D.长期投资减值准备

　　6.下列各项中，能够引起企业留存收益总额发生变动的有( )。

　　A.本年度实现的净利润 　　　　　B.提取法定盈余公积

　　C.向投资者宣告分配现金股利 　　D.用法定公益金建筑职工浴室

　　7.长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有( )。

　　A.营业费用 　　B.账务费用　　 C.在建工程 　　D.长期待摊费用

　　8.下列各项中，在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，需要加回至净利润的有( )。

　　A.计提的资产减值准备　　 B.固定资产折旧

　　C.存货的增加 　　　　　　D.出售固定资产的净损失

　　9.下列各项中，最终应计入产品生产成本的有( )。

　　A.发生的生产工人工资　　　　 B.计提的生产工人福利费

　　C.支付的生产工人医药费 　　　D.支付的离退休人员医药费

　　10.收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。下列各项中，属于收入的有( )。

　　A.销售商品收入 　　　B.提供劳务收入

　　C.销售原材料收入　　 D.出租固定资产收入

　　11.在下列各项支出中，属于资本性支出的有( )。

　　A.生产经营期间生产工人工资支出 　　　B.在建工程人员工资支出

　　C.融资租入固定资产改良支出　　　　　 D.购买专利权支出

　　12.根据《企业会计制度》，下列各项中，属于我国会计核算一般原则的有( )。

　　A.货币计量　　 B.实质重于形式 　　C.重要性　　 D.会计分勤

　　13.下列各项中，属于记账凭证审核内容的有( )。

　　A.金额是否正确　　 B.项目是否齐全

　　C.科目是否正确 　　D.书写是否正确

　　14.在下列各类错账中，应采用红字更正法进行更正的错账有( )。

　　A.记账凭证没有错误，但账簿记录有数字错误

　　B.因记账凭证中的会计科目有错误而引起的账簿记录错误

　　C.记账凭证中的会计科目正确但所记金额大于应记金额所引起的账簿记录错误

　　D.记账凭证中的会计科目正确但所记金额小于应记金额所引起的账簿记录错误

　　15.下列各项中，属于会计核算电算化的内容的有( )。

　　A.设置会计科目电算化 　　B.填制会计凭证电算化

　　C.登记会计账簿电算化 　　D.编制会计报表电算化

　　三、判断题

　　(请判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)

　　1.企业在采用视同买断的代销方式销售商品的情况下，应在发出代销商品时确认收入。( )

　　2.企业的长期待摊费用如果不能使以后会计期间受益的，应将其摊余价值全部转入当期损益。( )

　　3.工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入营业费用。( )

　　4.企业的预付账款，如因供货单位破产而无望再收到所购货物的，应将该预付账款转入其他应收款，并计提坏账准备。( )

　　5.会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可选择某种外币作为记账本位币，但编报的账务会计报告应当折算为人民币反映。( )

　　6.企业开展会计电算化工作，既可以选购商品化的会计软件，也可自行开发或委托开发会计软件，但所选择的会计软件必须达到财政部印发的《会计核算软件基本功能规范》的要求。( )

　　7.企业的现金清查小组应当在出纳人员不在场的情况下企业库存现金进行定期或不定期清查。( )

　　8.企业的一般存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户，企业的工资、资金等现金的支取，也能过该账户办理。( )

　　9.企业为取得固定资产而交纳的契税，应计入固定资产入账价值。( )

　　10.企业对其他单位的长期股权投资，即使其持股比例不超过20%，只要能对被投资单位的账务和经营政策施加重大影响，仍应采用权益法进行核算。( )

　　四、计算分析题

　　(本类题共3题，共18分，每小题6分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)

　　1.甲公司2000年至2001年度发生如下与股票投资有关的业务：

　　(1)2000年4月1日，用银行存款购入A上市公司(以下简称A公司)的股票4 000股作为短期投资，每股买入价为18元，其中0.5元为宣告但尚未分派的现金股利。别支付相关税费360元。

　　(2)2000年4月18日，收到A公司分派的现金股利。

　　(3)2000年12月31日，该股票的每股市价下跌至16元。

　　(4)2001年2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，实得价款52 000元。假定已售股票的跌价准备也同时结转。

　　(5)2001年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。

　　(6)2001年4月30日，收到派发的现金股利。

　　(7)2001年12月31日，A公司的股票市价为每股17元。

　　要求：编制甲公司上述业务的会计分录。

　　2.甲公司为增值税一般纳税企业。2002年3月份发生下列销售业务：

　　(1)3日，向A公司销售商品1 0000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72 000元，增值税额为12 240元。商品已发出，货款已收存银行。

　　(2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/21，n/30。

　　(3)13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　(4)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为90 000元，增值税额为15 300元。货款尚未收到。

　　(5)20日。C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。

　　要求编制甲公司上述销售业务的会计分录。

　　(应交税金科目要求写出明细科目;本题不要求编制结转销售成本的会计分录)

　　3.甲公司是中方A公司与外商B公司共同出资组建的中外合资企业，于2001年1月1日设立，注册资本总额为2 000 000元，A公司和B公司的出资比例为6:4。A公司对甲公司有重大影响。

　　1月1日，按投资合同规定，A公司以一座账面原价1 400 000元，已提折旧400 000元的厂房投资，双方确认的该厂房价值为1 200 000元，并已办妥产权划转等相关手续。

　　1月2日，B公司以100 000美元投资，投资合同约定的汇率为1美元=8.0人民币元。当日的市场汇率为1美元=8.4人民币元。该外币已存入银行。

　　2001年度，甲公司实现净利润200 000元;董事会决定提取15%的盈余公积，并向投资者分配利润100 000元。

　　要求：

　　(1)编制甲公司接受A公司投资的会计分录。

　　(2)编制甲公司接受B公司投资的会计分录。

　　(3)编制A公司确认投资收益相关的会计分录。

　　五、综合题

　　(本类题共2题，共22分，第1题10分，第2小题12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)

　　1.甲股份有限公司2001年有关资料如下：

　　(1)当期销售商品实现收入100 000元;应收账款期初余额20 000元，期末余额50 000元;预收账款期初余额10 000元，期末余额30 000元。假定不考虑坏账准备和增值税因素。

　　(2)当期用银行存款支付购买原材料货款48 000元;当期支付前期的应付账款12 000元;当期购买原材料预付货款15 000元;当期因购货退回现金6 000元。

　　(3)当期实际支付职工工资及各种奖44 000元。其中，生产经营人员工资及奖金35 000元，在建工程人员工资及奖金9 000元。另外，用现金支付离退休人员退休金7 000元。

　　(4)当期购买工程物资预付货款22 000元;向承包商支付工程款16 000元。

　　(5)当期购入某公司股票1 000股，实际支付全部价款14 500元。其中，相关税费200元，已宣告但尚未领取的现金股利300元。

　　(6)当期发行面值为80 000元的企业债券，扣除支付的佣金等发行费用8 000元后，实际收到款项72 000元。另外，为发行企业债券实际支付审计费用3 000元。

　　(7)当期用银行存款偿还借款本金60 000元。偿还借款利息6 000元。

　　(8)当期用银行存款支付分配的现金股利30 000元。

　　要求：根据上述资料，计算甲股份有限公司现金流量表中下列项目的金额：

　　(1)销售商、提供劳务收到的现金项目。

　　(2)购买商品、接受劳务支付的现金项目。

　　(3)支付给职工以及为职工支付的现金项目。

　　(4)购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目。

　　(5)投资所支付的现金项目。

　　(6)吸收投资所收到的现金项目。

　　(7)偿还债务所支付的现金项目。

　　(8)分配股利、利润或偿付利息所支付的现金项目。

　　2.甲公司购置了一套需要安装的生产线。与该生产线有关的业务如下：

　　(1)201年9月30日，为购建该生产线向建设银行专门借入资金500 000元，并存入银行。该借款期限为2年，年利率9.6%，到期一次还本付息，不计复利。

　　(2)201年9月30日，用上述借款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为400 000元，增值税额为68 000元。另支付保险费及其他杂项费用32 000元。该待安装生产线交付本公司安装部门安装。

　　(3)安装生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为40 000元，税务部门核定的计税价格为80 000元，适用的增值税税率为17%。

　　(4)安装工程人员应计工资18 000元，用银行存款支付其他安装费用16 400元。

　　(5)201年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用。该生产线预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。

　　(6)203年12月31日，甲公司将该生产线出售。出售时用银行存款支付清理费用30 000元，出售所得款项500 000元全部存入银行。于当日清理完毕。

　　假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末一次计息。

　　要求：

　　(1)编制甲公司201年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录。

　　(2)编制甲公司202年度计提折旧和利息的会计分录。

　　(3)编制甲公司203年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。

　　(应交税金科目要求写出明细科目)

　　　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1.C 2.C 3.C 4.C 5.A 6.C 7.A 8.D 9.A 10.B 11.C 12.B

　　13.B 14.A 15.A 16.B 17.A 18.A 19.D 20.A

　　二、多项选择题

　　1.A、B、C、D 2.A、B、C 3.A、B、C、D 4.A、B 5.B、C 6.A、C 7.B、C、D

　　8.A、B、D 9.A、B、C 10.A、B、C、D 11.B、C、D 12.B、C、 13.A、B、C、D

　　14.B、C 15.A、B、C、D

　　三、判断题

　　1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.

　　四、计算分析题

　　1.(1)借：短期投资 　　　70 360[4 000(18-0.5)+360]

　　应收股利　　　 2 000(4 0000.5)

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 72 360

　　(2)借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

　　(3)借：投资收益　　 6 360[(70 360/4 000-16)4 000]

　　贷：短期投资跌价准备　　　　　　　　　　　　　　 6 360

　　(4)借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　52 000

　　短期投资跌价准备　 4 770(6 360/4 0003 000)

　　贷：短期投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 52 770(70 360/4 0003 000)

　　投资收益 　　　　　　　　　　　　　　　　　　4 000(52 000+4 770-52 770)

　　(5)借：应收股利　　　　　　　　　　 100(0.11 000)

　　贷：短期投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　(6)借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　(7)借：短期投资跌价准备 　　1 100{17 000-[70 360-(6 360-4 770)-52 770-100]}

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 100

　　2.(1)借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　84 240

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 72 000

　　应交税金--应交增值税(销项税额) 　　　　12 240

　　(2)借：应收账款 　　　　　　　　　　　　　　　70 200

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 60 000

　　应交税金--应交增值税(销项税额)　　　　　 10 200

　　(3)借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 69 000

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　 1 200

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 70 200

　　(4)借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　 105 300

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 90 000

　　应交税金--应交增值税(销项税额)　　　　　 15 300

　　(5)借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　 5 400

　　应交税金--应交增值税(销项税额)　　　 918

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 318

　　3.(1)借：固定资产 　　　　　　　　　　　　1 200 000

　　贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　　　 1 200 000

　　(2)借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 840 000

　　贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　　　　　 800 000

　　资本公积 　　　　　　　　　　　　　　　　　40 000

　　(3)借：长期股权投资--甲公司(损益调整) 120 000(200 00060%)

　　贷：投资收益 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120 000

　　借：应收股利　　　　　　　　　　　　　 60 000(100 00060%)

　　贷：长期股权投资--甲公司(损益调整)　　　　　　　　　 60 000

　　五、综合题

　　1.(1)销售商品、提供劳务收到的现金项目的金额

　　=100 000+(21 000-50 000)+(30 000-10 000)

　　=90 000(元)

　　(2)购买商品、接受劳务支付的现金项目的金额

　　=48 000+12 000+15 000-6 000

　　=69 000(元)

　　(3)支付给职工以及为职工支付的现金项目的金额

　　=44 000-9 000

　　=35 000(元)

　　(4)购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目的金额

　　=22 000+16 000+9 000

　　=47 000(元)

　　(5)投资所支付的现金项目的金额

　　=14 500-300

　　=14 200(元)

　　(6)吸收投资所收到的现金项目的金额

　　=72 000+3 000

　　=75 000(元)

　　(7)偿还债务所支付的现金项目的金额

　　=60 000(元)

　　(8)分配股利、利润或偿付利息所支付的现金项目的金额

　　=6 000+30 000

　　=36 000(元)

　　2.(1)201年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录：

　　①借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　500 000

　　贷：长期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 000

　　②借：在建工程　　　　 500 000(400 000+68 000+32 000)

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 000

　　③借：在建工程　　　　　 12 000(500 0009.6%3/12)

　　贷;长期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　 12 000

　　④借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　　　　53 600

　　贷：库存商品 40 000

　　应交税金--就磁针增值税(销项税额)13 600(80 00017%)

　　⑤借;在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 34 400

　　贷;应付工资 　　　　　　　　　　　　　　　　　18 000

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 16 400

　　⑥借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　 600 000

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 600 000

　　(2)202年度计提折旧的利息的会计分录：

　　①202年度计提折旧=固定资产账面净值年折旧率=600 0002/5

　　=240 000(元)

　　年折旧率=2预计使用年限100%

　　借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 240 000

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240 000

　　②202年度计提利息=500 0009.6%=48 000(元)

　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 48 000

　　贷：长期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 48 000

　　(3)203年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录

　　203年度计提折旧

　　借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 144 000

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　 144 000

　　固定资产清理净损益=固定资产清理收入-固定资产净值-清理费用

　　=500 000-216 000-30 000

　　=254 000(元)

　　①借：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　 384 000

　　固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　 216 000

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 600 000

　　②借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　 30 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 30 000

　　③借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　500 000

　　贷;固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　 500 000

　　④借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　 254 000

　　贷：营业外收入 　　　　　　　　　　　　　　　　254 000