自测题

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2019年注册会计师《审计》自测题及答案(9)

　　一、单选题

　　1.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是(　)。

　　A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

　　B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

　　C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响

　　D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响

　　【答案】C

　　解析：本题考核对重要性的概念的理解。根据准则的规定，判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的。没有考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响，因为个别特定使用者的需求可能极其不同，所以选项C不正确。参考教材P166。

　　2.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是(　)。

　　A.持续经营产生的利润

　　B.非经常性收益

　　C.资产总额

　　D.营业收入

　　【答案】B

　　解析：本题考核重要性水平常用的判断基准。在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次的重要性水平的基准，例如，总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。所以选项B非经常性收益通常不作为计算重要性水平的基准。参考教材P170。

　　3.使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是(　)。

　　A.确定风险评估程序的性质、时间和范围

　　B.识别和评估重大错报风险

　　C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围

　　D.确定重大不确定事项发生的可能性

　　【答案】D

　　解析：本题考核重要性水平的目的。注册会计师使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有：决定风险评估程序的性质、时间和范围;识别和评估重大错报风险;确定进一步审计程序的性质、时间和范围。所以选项ABC均为正确答案，选项D不是使用重要性水平的目的。参考教材P165。

　　4.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是(　)。

　　A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多

　　B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

　　C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补

　　D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量

　　【答案】D

　　解析：本题考核审计证据的数量。注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险，进而降低所需获取的审计证据的数量

　　5.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是(　)。

　　A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

　　B.针对某项认为从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据...

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2019年注册会计师《审计》自测题及答案(8)

　　一、单项选择题

　　1.ABC会计师接受委托，对甲公司某项预测性财务信息进行审核。下列关于该项业务向预期使用者提供保证的相关选项中，说法错误的是(　)。

　　A.注册会计师对预测性财务信息的结果能否实现不提供任何程度的保证

　　B.对管理层采用假设的合理性提供有限保证

　　C.对预测性财务信息是否依据假设恰当编制提供有限保证

　　D.对预测性财务信息是否接照适用的会计准则的规定进行列报提供合理保证

　　2.在必要时，注册会计师可以在预测性财务信息审核报告中增加说明段，说明段的位置应当是(　)。

　　A.意见段之后

　　B.意见段之前

　　C.范围段之前

　　D.引言段之后

　　3.下面对有关预测性财务信息的假设获取证据比较恰当的做法是(　)。

　　A.对推测性假设应获取支持性证据

　　B.对最佳估计假设，注册会计师不需要获取支持性的证据

　　C.如果假设涉及事项最终可能有多种结果，注册会计师不需要获取支持性的证据

　　D.如果假设涉及事项最终结果只有两种，则只要该假设不存在明显不合理的情形，注册会计师就可以在不要求获取关于该假设的支持性证据的情况下出具审核报告

　　4.下列描述的情形中，不属于预测性财务信息审核意见内容的是(　)。

　　A.基本假设是否发现有不合理的

　　B.选用的会计政策是否实际一致

　　C.编制基础是否正确

　　D.预测性财务信息能否实现

　　5.注册会计师如果发现被审核单位编制预测性财务信息所依据的基本假设明显不切合实际，提请其纠正，但坚持不改的，注册会计师下列做法不正确的是(　)。

　　A.应当考虑这些假设对审核报告的影响，出具保留意见

　　B.应当考虑这些假设对审核报告的影响，出具否定意见

　　C.解除业务约定

　　D.应当考虑这些假设对审核报告的影响，出具无法表示意见

　　6.以下关于财务报表审阅业务的说法中不正确的是(　)。

　　A.由于审阅程序有限，注册会计师只能获取支持有限保证的证据

　　B.执行财务报表审阅业务时，注册会计师通常无需对内部控制进行测试

　　C.注册会计师对审阅后的财务报表提供合理保证

　　D.执行财务报表审阅业务时，注册会计师通常无需对应收款项实施函证

　　7.在执行审阅业务时，即使在实施询问程序后没有发现明显迹象使注册会计师相信财务报表可能存在重大错报，注册会计师一般也必须执行下列程序的是(　)。

　　A.对应收账款实施函证

　　B.对内部控制执行控制测试

　　C.对收入实施实质性分析程序

　　D.对现金进行监盘

　　8.注册会计师在执行审阅业务过程中，如果认为存在重大的范围限制，且该范围限制的影响非常重大和广泛，以致...

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2019年注册会计师《审计》自测题及答案(7)

　　一、单项选择题

　　1.在下列(　)情形中，需要注册会计师在验资报告的意见段后增加说明段予以说明。

　　A.被审验单位只提供实物资产的有关凭证，拒绝注册会计师对相应的实物资产进行实地观察

　　B.某方出资与章程、协议的规定不一致，但这种不一致为其他各方所认可，并且重新签署了投资协议

　　C.注册会计师与被审验单位在注册资本及实收资本的确认方面存在异议

　　D.全体股东首次出资额和出资比例不符合国家有关规定

　　2.注册会计师发现前期出资不实或有明显抽逃出资迹象，应采取的措施是(　)。

　　A.拒绝接受验资委托

　　B.拒绝出具验资报告并解除业务约定

　　C.注册会计师应在验资报告的说明段中予以说明

　　D.发表无法表示意见的验资报告

　　3.在编写验资报告时，对于验资报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其他重要事项应该在(　)段中说明。

　　A.引言

　　B.范围

　　C.意见

　　D.说明

　　4.当被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本时，注册会计师应(　)。

　　A.出具保留意见的验资报告

　　B.在验资报告意见段后增列说明段，说明理由

　　C.在验资报告意见段前增列说明段说明理由

　　D.拒绝出具验资报告

　　5.对于设立验资的首次验资，注册会计师应当关注有限责任公司全体股东的首次出资额是否不低于公司注册资本的(　)，且不低于法定的注册资本最低限额。

　　A.10%

　　B.20%

　　C.50%

　　D.100%

　　6.对于设立的有限责任公司，注册会计师应当关注出资者是否按照规定的期限缴纳注册资本，并关注出资者首次出资后，其余部分是否由出资者自公司成立之日起(　)内缴足。

　　A.5年

　　B.2年

　　C.3年

　　D.4年

　　7.审验华清公司的专利技术出资时，注册会计师无须实施的审验程序是(　)。

　　A.检查出资时该专利技术是否以整体作价

　　B.检查华清公司是否将该专利技术的相关资料移交给被审验单位(筹)，并检查国家有关部门对该项专利技术的鉴证结论

　　C.检查华清公司出资的该无形资产是否已经办理了产权转移手续

　　D.索取华清公司的专利技术证书，以证实该专利技术出资前属于华清公司

　　8.下面有关对简要财务报表的审计的提法中，不正确的是(　)。

　　A.如未对简要财务报表所依据的财务报表整体发表审计意见，则不应对简要财务报表出具审计报告

　　B.对简要财务报表发表审计意见时，不应使用“公允反映”等术语

　　C.审计意见段应当说明，简要财务报是按照企业会计准则和相关会计制...

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2019年注册会计师《审计》自测题及答案(6)

　　一、单项选择题

　　1.如果在审计报告日后至财务报表对外报出日前，注册会计师发现已审计财务报表与其他信息存在重大不一致，经进一步审查，需要修改被审计单位财务报表，且被审计单位同意修改，则注册会计师应当(　)。

　　A.与被审计单位管理层讨论

　　B.直接增加补充审计报告

　　C.在实施必要审计程序的基础上针对修改后的财务报表重新出具审计报告

　　D.不用再进行任何处理

　　2.如果需要修改其他信息(重大不一致)而被审计单位拒绝修改，注册会计师不应当考虑(　)。

　　A.出具否定意见审计报告

　　B.解除业务约定

　　C.在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致

　　D.不出具审计报告

　　3.如果识别出比较数据存在重大错报，注册会计师首先应当(　)。

　　A.征询法律意见

　　B.解除业务约定或拒绝出具审计报告

　　C.考虑修改审计报告的意见类型

　　D.要求管理层更正比较数据

　　4.注册会计师在对华清公司2009年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是(　)。

　　A.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在财务报表附注中进行了披露

　　B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在财务报表附注中进行了披露

　　C.2009年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元(假定重要性水平为10万元)，华清公司未调整

　　D.华清公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了500万元的折旧(假定重要性水平为10万元，不考虑其他因素)

　　5.强调事项段是在(　)之后增加的对重大事项予以强调的段落。

　　A.引言段

　　B.管理层对财务报表的责任段

　　C.注册会计师的责任段

　　D.审计意见段

　　6.如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表(　)。

　　A.带强调事项段的无保留意见

　　B.保留意见

　　C.无法表示意见

　　D.否定意见

　　7.管理层对财务报表的责任段应当说明，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，下列说法中不属于管理层责任的是(　)。

　　A.做出合理的会计估计

　　B.监督被审计单位建立和维护内部控制

　　C.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报

　　D.选择和运用恰当的会计政策

　　8.审计报告的收...

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2019年注册会计师《审计》自测题及答案(5)

　　一、单项选择题

　　1.注册会计师对财务报表进行审计时，一般无须专门对期初余额发表审计意见。在以下对其含义进行的各种表述中，不正确的表述是(　)。

　　A.如期初余额存在影响本期报表的重大错报，则应在审计意见中反映

　　B.如期初余额不存在影响本期财务报表的重大错报，则无须在审计意见中反映

　　C.无论期初余额是否存在影响本期报表的重大错报，都应在审计意见中反映

　　D.即使期初余额存在重大错报，也可能不在审计意见中反映

　　2.下列各项关于期初余额审计的表述中，错误的是(　)。

　　A.如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

　　B.注册会计师在执行财务报表审计时，必须对期初余额发表专门的审计意见

　　C.注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响

　　D.注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响

　　3.如果被审计单位未能按照适用的会计准则和相关的会计制度的要求，在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具(　)的审计报告。

　　A.标准无保留意见

　　B.保留或者无法表示意见

　　C.保留或者否定意见

　　D.带强调事项段的无保留意见

　　4.注册会计师接受委托审计A公司2009年度财务报表，在对关联方及其交易的审查过程中，如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当(　)。

　　A.直接视为审计范围受到限制，发表保留意见的审计报告

　　B.就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明

　　C.直接视为审计范围受到限制，发表无法表示意见的审计报告

　　D.直接视为审计范围受到限制，发表否定意见的审计报告

　　5.最不可能存在以前尚未识别的关联方的情况是( )。

　　A.以市场公允价格出售紧俏商品

　　B.大量购入并不需要的材料或滞销的商品

　　C.采用预付货款的方式采购市场上并不紧缺的原材料或商品

　　D.收取大量的货款却迟迟不发货

　　6.以下说法中正确的是(　)。

　　A.注册会计师在针对关联方及其相关交易的完整性实施审计程序时，为获取充分、适当的审计证据询问了前任注册会计师并了解到有关关联方的相关信息，此时直接可以得出关联方及其相关交易的披露是否完整的结论

　　B.只有企业当年发生了关联方交易，才需要在报表附注中披露有关关联方的信息，否则没有变化无需每年披露

　　C.上市公司的股权登记机构是工商登记机关

　　D.通过查阅股东会和董事会的会议纪要以及其他...

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2019年注册会计师《审计》自测题及答案(4)

　　一、单项选择题

　　1.如果注册会计师在被审计单位财务报表报出后知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，但被审计单位的管理层不采取任何行动，则注册会计师应当(　)。

　　A.通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出

　　B.根据该事项对财务报表的影响重新出具保留意见或否定意见的审计报告

　　C.采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知治理层

　　D.因为是在财务报表报出日后发现的事实，所以注册会计师没有义务采取行动

　　2.注册会计师在对或有事项进行审计时，下列审计程序中最无效的是(　)。

　　A.审核银行存款函证回函

　　B.审核应收票据函证回函

　　C.审核律师声明书

　　D.审核长期股权投资函证回函

　　3.注册会计师2010年1月27日在审计时，获悉W公司起诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿W公司100万元的经济损失。甲公司和W公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向W公司支付上述赔偿款，但甲公司未对该事项进行处理。该诉讼案系甲公司2009年9月销售给W公司的X电子设备，在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。W公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2009年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿W公司80万元的损失，并据此在2009年12月31日确认80万元的预计负债。注册会计师应当提出的调整建议是(　)。

　　A.借：营业外支出　　　　　　　　　　　20

　　预计负债　　　　　　　　　　　　80

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　100

　　B.借：以前年度损益调整—营业外支出　　20

　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　20

　　借：预计负债　　　　　　　　　　　　100

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　100

　　C.借：以前年度损益调整—营业外支出　　20

　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　20

　　借：预计负债　　　　　　　　　　　　100

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　100

　　借：其他应付款　　　　　　　　　　　100

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　100

　　D.借：营业外支出　　　　　　　　　　　20

　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　20

　　借：预计负债　　　　　　　　　　　　100

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　100

　　4.如果注册会计师认为被审计单位编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但存在影响持续经营能力的事项或情况，管理层已经在财务报表附注中进行了披露，此时注册会计师可能出具的审计报告类型是(　)。

　　A.保留意见...

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2019年注册会计师《审计》自测题及答案(3)

　　一、单项选择题

　　1.以下说法中不正确的是(　)。

　　A.注册会计师可以询问专家的同仁以及其他了解专家能力和工作表现的人员，以了解专家的胜任能力

　　B.注册会计师在评价专家的专业胜任能力时需要考虑专家的经验和声望

　　C.在计划利用专家的工作时，注册会计师应当通过获取专家的资格证书或执业许可证加以证实专家的专业胜任能力

　　D.当利用会计师事务所内部专家的工作时，注册会计师应当就每一项审计业务对专家的工作进行评价

　　2.注册会计师在某些审计领域利用专家的工作才能获取充分适当的证据，这里的专家是指(　)。

　　A.审计领域的个人

　　B.会计领域的组织

　　C.既精通会计又精通审计的个人或组织

　　D.会计、审计之外的某一特定领域中具有专门技能、知识和经验的个人或组织

　　3.以下说法中不正确的是(　)。

　　A.内部审计人员应有的职业关注是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本

　　B.内部审计向哪个级别的治理层或管理层负责将影响其客观性

　　C.从严格意义上说，企业的所有业务和所有组成部分均应纳入内部审计的范围

　　D.内部审计人员的专业胜任能力影响内部审计作用的发挥

　　4.内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分，其职能不包括(　)。

　　A.监督内部控制的运行情况

　　B.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制

　　C.检查财务信息和经营信息

　　D.评价经营活动的效率和效果

　　5.主审注册会计师在考虑利用其他注册会计师工作时，首先要考虑的因素是(　)。

　　A.其他注册会计师拥有的资格证书

　　B.其他注册会计师是否独立于所审计的组成部分以及主审注册会计师所审计的单位

　　C.其他注册会计师遵守会计、审计等有关规定和编制报告的要求

　　D.其他注册会计师所在会计师事务所的质量控制系统

　　6.下列有关利用其他注册会计师工作的表述中错误的是( )。

　　A.只有当注册会计师确信某项审计业务的承接或续约符合《业务质量控制》准则的相关规定，预期能够对重要组成部分的财务信息获取充分、适当的审计证据，将审计风险控制在可接受的低水平时，才可以承接该项业务

　　B.尽管其他注册会计师要对组成部分的财务信息进行审计，并对其结论或意见负责，但主审注册会计师仍然要对包括组成部分财务信息在内的整体财务报表发表审计意见，并独自对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担责任

　　C.如果主审注册会计师认为其审计的财务报表部分不够重要，不足以获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，也可以接受委托担任主审注册会计师

　　D.主审注册会计师在与被审计单位签订审计业务约定书的时候，需要在业务约定书中明确在获取组...

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2019年注册会计师《审计》自测题及答案(2)

　　一、单项选择题

　　1.如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，以下说法中正确的是(　)。

　　A.注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规

　　B.注册会计师应当咨询有关法律法规监管部门

　　C.注册会计师无法发表任何意见

　　D.注册会计师应当尽早与治理层进行沟通

　　2.在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师常常需要与被审计单位的相关人员沟通。以下有关此类沟通的说法中，正确的是(　)。

　　A.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通

　　B.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别

　　C.如果注册会计师注意到的可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为，应当尽早告知适当层次的管理层

　　D.如果发现在内部控制中承担重要职责的员工的舞弊行为可能对财务报表产生重大影响，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通

　　3.注册会计师在审计甲股份有限公司20×9年财务报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是( )。

　　A.向证券监督部门报告，并要求通知广大股民

　　B.以职业谨慎态度，就这一情况与被审计单位管理层进行沟通

　　C.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为

　　D.与该公司管理层讨论，并详细记录于审计工作底稿

　　4.注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，不属于总体应对措施的是(　)。

　　A.实施风险评估程序

　　B.考虑被审计单位采用的会计政策

　　C.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解

　　D.考虑人员的适当分派和督导

　　5.下列与对财务信息做出虚假报告相关的舞弊风险因素中不属于舞弊的“机会”因素的是(　)。

　　A.内部控制存在缺陷

　　B.管理层为满足外部预期或要求而承受过度的压力

　　C.对管理层的监督失败

　　D.被审计单位所从事业务或所处行业的性质提供了对财务信息作出虚假报告的机会

　　6.下列不属于侵占资产手段的是(　)。

　　A.将个人费用在单位列支

　　B.盗取或挪用货币资金、实物资产或无形资产

　　C.在为单位购买钢材时收取回扣

　　D.对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏

　　7.针对管理层凌驾于控制之上的风险，审计人员在设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当时，应当采取的措施不包括(　)。

　　A.选择测试日常会计核算过程中做出的会计分录或调整分录

　　B.管理层是否更强...