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2018注册会计师《税法》模拟训练及答案(2)

注册会计师税法资料

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  2018注册会计师《审计》考前训练及答案(2)

  单选题

  陈先生为某上市公司的普通职工,公司2017年实行雇员股票期权计划。2017年6月18日,该公司授予杨先生股票期权9000股,授予价3元/股;该期权无公开市场价格,并约定2018年2月18日起可以行权,行权前不得转让。2018年2月18日陈先生以授予价购买股票9000股,当日该股票的公开市场价格8元/股。计算陈先生2月份应缴纳个人所得税( )元。

  A、0

  B、7940

  C、4560

  D、5900

  【正确答案】C

  【答案解析】转让不可以公开交易的股票期权,行权时按照工资薪金所得征税。

  2月份陈先生应纳个人所得税=[9000×5÷8×20%-555]×8=4560(元)。

  单选题

  境内甲企业2016年度境内所得应纳税所得额为400万元,在全年已预缴税款25万元,来源于境外A国税前所得100万元,境外实际缴纳税款20万元,该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。

  A、50

  B、60

  C、70

  D、80

  【正确答案】D

  【答案解析】甲企业汇总纳税应纳税额=(400+100)×25%=125(万元)

  境外已纳税款扣除限额=100×25%=25(万元),境外实纳税额20万元,可全额扣除。境内已预缴25万元,则汇总纳税应纳所得税额=125-20-25=80(万元)。

  单选题

  从境内向境外单笔支付等值5万美元以上的外汇资金,无需向所在地主管国税机关进行税务备案的是( )。

  A、境外机构境内获得不动产的转让收入

  B、境外个人在境内的工作报酬

  C、外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上

  D、境内机构在境外代表机构的办公经费

  【正确答案】D

  【答案解析】选项D无需向所在地主管国税机关进行税务备案。

  单选题

  某公司进口一批货物,海关于2016年3月1日填发税款缴款书(不考虑节假日顺延的问题),但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金( )万元。

  A、2.75

  B、3

  C、6.5

  D、6.75

  【正确答案】B

  【答案解析】关税纳税期限是海关填发税款缴纳证之日起15日内,未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。本题从3月16日开始关税滞纳,滞纳天数为16日~27日,共12天。滞纳金=滞纳关税税额×滞纳金征收比率(0.5‰)×滞纳天数=500×0.5‰×12=3(万元)。

  单选题

  甲企业在破产清算时,将价值2000万元的房地产抵偿债务;另将价值6000万元的房地产转让给非债权人乙企业,乙企业没有安置甲企业职工。当事人各方合计应缴纳契税为( )万元。(契税适用税率4%)

  A、0

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