审计专业相关知识讲义金融风险管理讲义审计

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　　金融风险管理

　　金融风险——指金融机构在经营过程中，由于决策失误、客观情况或其他原因使资金、财产、信誉遭受损失的可能性。

　　实践证明：

　　防范、控制和化解金融风险，维护金融秩序，需要多方面共同协调努力，而中央银行的有效监管和金融机构完善的内部控制更是至关重要的。

　　(一)宏观金融风险管理

　　宏观金融风险管理——指国际组织、政府或国家权力机构，尤其是中央银行从整个社会的利益出发，采取立法等方式，对金融业进行严格的管理并监督经济主体从事金融活动，其主要目标是从整体上保持世界和各国金融环境的稳定性。

　　1.宏观金融风险管理着眼于整个金融市场，对市场上每个参与者的行为进行约束，降低市场的交易风险。具体包括两个方面：

　　(1)保持金融市场的稳定性，增强人们对金融体系的信心，从而降低金融风险;

　　(2)维护和促进有序、高效的金融秩序，促进各市场参与者合规、稳健经营，保障各投资者的利益。

　　2.宏观金融风险管理手段：

　　(1)建立市场运行的法规体系，包括参与者的经营范围控制、操作规范和行业规定等方面，如“商业银行法”、“票据法”和“资产负债管理办法”;

　　(2)制定恰当的经济政策，包括各种指导方针、行动准则和具体措施等，如“浮动汇率制度”、调整准备金率等;

　　(3)对市场进行监控和约束，包括对市场准入、经营稽核和市场退出的全程监控等;

　　(4)建立市场的保护机制，帮助消除风险隐患和防范风险扩散等。

　　(二)微观金融风险管理

　　微观金融风险管理——经济主体从自身利益出发，建立和健全内部控制制度，严格实行审慎经营，以及运用既经济又适用的方法，对所面临的金融风险进行识别、评估和控制的行为过程。

　　1.微观金融风险管理的目标

　　一是风险管理控制目标，将风险消除或控制在一定程度内;

　　二是损失控制目标，将损失控制在一定范围内。

　　2.微观金融风险管理的手段：

　　一是建立决策、执行、监督等相互制衡的管理体制，做到权责明确，各负其责，相互制约，保证决策的科学性;

　　二是制定内部运行制度，并严格执行有关的制度，规范操作行为;

　　三是采取保证约束措施，如签订合同等;

　　四是运用科学手段来缩小或转嫁风险。

　　(四)金融风险管理的一般程序

　　四个步骤：

　　1.金融风险的识别和分析

　　认识和鉴别金融活动中各种损失的可能性，估计损失的严重性。通常包括三个方面：

　　一是分析研究哪些项目存在风险，受何种风险影响，受影响的程度;

　　二是分析各种风险的特征和成因;

　　三是衡量和预测风险的大小，确定风险的相对重要性，明确需要处理的缓急程度。

　　2.金融风险管理策略的选择和管理方案的设计

　　金融风险管理有多种策略，应付每种风险也...

　　“2017年审计师《审计相关知识》讲义：利润管理”一文由留学群审计师考试栏目整理，希望可以帮助到广大考生，了解更多相关详情，请继续关注我们网站的更新!

　　2017年审计师《审计相关知识》讲义：利润管理

　　一、利润管理

　　净利润，即企业的税后利润，是指企业所实现的税前利润总额扣除所得税费用之后的利润净额。

　　二、非股份制企业利润分配

　　企业利润分配的基本程序税后利润的分配应当按下列基本程序进行：

　　1、弥补以前年度亏报

　　2、提取 10 %法定公积金。

　　3、提取任意公积金。

　　4、向投资者分配利润。

　　三、股份制企业利润分配

　　1、 股利政策的基本理论

　　2、影响股利政策的因素

　　(1)法律因素

　　资本保全的约束、企业积累的约束、企业利润的约束、偿债能力的约束。

　　(2)债务契约因素

　　债务契约是指债权人为了防止企业过多发放股利，影响其偿债能力，增加债务风险，而以契约的形式限制企业现金股利的分配。

　　(3)公司自身因素

　　现金流量、举债能力、投资机会、资金成本等。

　　(4)股东因素

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　　第一节 市场失灵与政府干预

　　知识点一、宏观经济学的研究对象

　　(一)宏观经济学的产生

　　1776年，亚当·斯密的《国富论》——西方经济学的诞生;

　　1936年，英国的凯恩斯出版的《就业、利息和货币通论》(简称《通论》)——宏观经济学诞生;

　　20世纪60年代末70年代初，西方国家经济出现严重的“滞涨”局面，即经济增长停滞，高失业率和高通货膨胀并存。

　　例题：20世纪60年代末70年代初，西方国家出现了经济增长停滞、大量失业与通货膨胀并存的状况，当时的这种局面被经济学界称为：

　　a.繁荣

　　b.滞胀

　　c.倒退

　　d.混乱

　　答案：b

　　(二)宏观经济学的研究对象

　　下列各项中，属于宏观经济学研究内容的有：

　　a.就业

　　b.通货膨胀

　　c.财政政策

　　d.企业利润

　　e.国内生产总值

　　答案abce

　　知识点二、市场失灵表现与政府干预手段

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　　知识点：国民收入的核算方法

　　(一)支出法

　　用支出法核算GDP，就是通过核算整个社会在一定时期内购买最终产品和劳务的总支出(即最终产品的总售价)来计量GDP.

　　具体来说，就是核算整个社会在一定时期内消费、投资、政府购买以及出口这几方面支出的总和。

　　1.消费(指居民个人消费)包括购买耐用消费品(如小汽车、电视机、洗衣机等)、非耐用消费品(如食物、衣服等)和劳务(如医疗、旅游、理发等)的支出，用C表示。建造住宅的支出则不包括在内。

　　2.投资指增加或更换资本资产(包括厂房、住宅、机械设备及存货)的支出，用I表示。投资包括固定资产投资和存货投资两大类。固定资产投资指用于新厂房、新设备、新商业用房以及新住宅的投资。存货投资是企业掌握的存货价值的增加(或减少)。

　　3.政府购买是指政府购买物品和劳务的支出，用G表示，如政府花钱设立法院、提供国防、建筑道路、开办学校等方面的支出。

　　4.净出口指进出口的差额。用X表示出口，用M表示进口，则(X-M)就是净出口。净出口可能是正值，也可能是负值。

　　GDP=C+I+G+(X-M)

　　(二)收入法

　　用收入法核算GDP，就是通过核算整个社会在一定时期内获得的所有要素收入即企业生产成本来计量GDP.

　　最终产品市场价值除了生产要素收入构成的成本，还有间接税、折旧、公司未分配利润等内容，因此用收入法核算的GDP应包括以下一些项目：

　　1.工资、利息和租金等生产要素的报酬。工...

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　　2017年审计师《审计相关知识》讲义：流动负债管理

　　★ 流动负债管理

　　一 、短期银行借款

　　1、信用借款

　　企业不利用抵押品而仅凭自身信用所获得的银行短期借款，它是企业为解决临时性现金不足而筹资时最普遍使用的一种方法，包括临时借款和周转性信贷。

　　2、担保借款

　　指有一定的担保人做保证或利用一定的财产做抵押或质押而向银行取得的借款。

　　3、票据贴现

　　收款人或持票人将未到期的银行承兑汇票或商业承兑汇票向银行申请贴现，银行按票面金额扣除贴现利息后将余款支付给收款人的一种借贷行为。

　　二 、商业信用

　　商业信用是企业在商品购销活动过程中因延期付款或预收货款而形成的借贷关系，它是由商品交易中货与钱在时间与空间上的分离而形成的企业间的直接信用行为。

　　商业信用类型商业信用筹资主要用于满足短期资金占用需要，包括应付账款、应付票据、预收货款等形式。

　　三、短期融资券

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　　公共物品、外部性、不完全竞争、不完全信息会造成市场失灵，需要由政府进行干预。

　　【链接】宏观经济失衡、收入分配不公、经济秩序失范也会造成市场失灵，也需要由政府进行干预。(教材P8)

　　【例题2-单】(2007)凯恩斯宏观经济学认为，政府干预市场经济的主要原因是(　)。

　　A.政府是万能的

　　B.政府是管理机构

　　C.存在市场失灵

　　D.“自动稳定器”无用

　　『正确答案』C

　　(一)公共物品

　　1.特点：非竞争性和非排他性(区分公共物品和私人物品的标志)

　　(解释：某个人无法阻止他人去同时利用路灯，此即非排他性。某个人利用路灯也并不影响他人利用路灯，你的消费不会减少其他人的消费，此即非竞争性。)

　　2.例子：国防、广播电视、灯塔、警察、 道路等

　　3.政府干预方式：公共物品的生产和消费问题不能由市场上的个人决策来解决，必须由政府来承担提供公共物品的任务。

　　(解释：公共物品的非排他性和非竞争性决定了人们不用购买仍可以进行消费，因此公共物品就没有价格，生产者也就不愿意向社会提供公共物品。所以，必须由政府来承担提供公共物品的任务。)

　　【例题3-多】(2006初)私人在消费上的特点有(　)。

　　A.非排他性

　　B.非竞争性

　　C.竞争性

　　D.排他性

　　E.再生性

　　『正确答案』CD

　　【例题4-单】(2008初)下列属于私人物品的有(　)。

　　A.警察

　　B.灯塔

　　C.国防

　　D.电视机

　　『正确答案』D

　　【例题5-多】(2006)公共物品不具备消费的竞争性，下列物品中属于公共物品的有(　)。

　　A.国防

　　B.道路

　　C.汽车

　　D.广播电视

　　E.电视机

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』汽车和电视机具有消费的排他性，不属于公共物品。

　　【例题6-单】单纯依靠市场的调节，会使公共物品的产量(　)。

　　A.高于最优产量

　　B.低于最优产量

　　C.等于最优产量

　　D.时而高于，时而低于最优产量

　　『正确答案』B

　　『答案解析』单传依靠市场的调节，会使公共物品的产量低于最优产量，这是由公共物品的非竞争性和排他性决定的。

　　(二)外部性

　　1.定义：指单个家庭或厂商的经济活动对其他家庭或厂商的外部影响，也称为外在效应或溢出效应。(简单理解为某些经济活动导致外部其他人受益或受损。)

　　2.分类