中级经济师财政税收试题及详解

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　　中级经济师2020财政税收专业考点：税收保全措施

　　税收保全措施

　　（1）税收保全措施的内容

　　如果纳税人在不能提供纳税担保的情况下，税务机关经县以上税务局（分局）局长批准，可以对该纳税人采取税收保全措施：

　　①冻结存款：书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；

　　②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

　　纳税人在规定期限内缴纳税款的，税务机关必须立即解除保全措施

　　执行税收保全措施的物品范围

　　个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内；个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房；税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

　　（2）采取税收保全措施的前提和条件

　　①纳税人有逃避纳税义务的行为；

　　②必须是在规定的纳税期之前和责令限期缴纳税款的期限内。

　　推荐阅读：

　　2020中级经济师财政税收专业考点：税收保全与税收强制执行

　　中级经济师2020财政税收专业考点：财政分权理论

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　　中级经济师2020财政税收专业考点：财政分权理论

　　1.公共物品和服务理论

　　沃伦斯·欧茨：《财政联邦主义》。

　　查尔斯·提布特：“用脚投票”。

　　2.集权分权理论

　　3.财政联邦主义

　　（1）精髓在于使地方政府拥有合适与合意的财政自主权进行决策。

　　（2）代表人物

　　提布特：《地方支出的纯理论》。

　　4.俱乐部理论

　　（1）研究非纯公共物品的供给、需求与均衡数量的理论。

　　（2）代表人物：布坎南、蒂鲍特。

　　“中级经济师财政税收讲义：税务基础管理”一文由留学群经济师栏目为您整理发布，希望对您有所帮助!

　　第八章 税务管理

　　第一节 税务基础管理

　　一、税务登记(纳税登记)

　　(一)熟悉税务登记的范围

　　临时取得应税收入或者发生应税行为，以及只缴纳个人所得税、车船税的单位和个人，可不办理税务登记或者只登记不发证。

　　(二)掌握税务登记的种类

　　包括：设立税务登记，变更税务登记，注销税务登记，停业、复业登记，外出经营报验登记。

　　1.设立税务登记――先工商，后税务;30日

　　2.变更税务登记――先工商，后税务;30日

　　3.注销税务登记――先税务，后工商;特殊情况下15日

　　纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，办理注销税务登记;

　　按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日15日内，申报办理注销税务登记;

　　纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或被撤销登记之日起15日内，办理注销税务登记。

　　纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记;纳税人住所、经营地点变动而未涉及改变税务登记机关的，应申报办理变更税务登记。

　　4.停业、复业登记

　　实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。

　　纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。

　　纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当依法申报缴纳税款。

　　纳税人应当于恢复生产经营之前向税务机关申报办理复业登记。

　　纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业报告书》。

　　5.外出经营报验登记

　　《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。

　　纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。

　　(三)税务登记证的发放及使用

　　1.纳税人办理下列事项时必须持税务登记证件：开立银行账户;申请减税、免税、退税;申请办理延期申报、延期缴纳税款;领购发票;申请开具外出经营活动税收管理证明;办理停业、歇业;其他有关税务事项。

　　2.要定期验换。一年一验证，三年一换证。

　　3.遗失要声明作废。15日内书面报告主管税务机...

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　　中级经济师2016财政税收模拟题及解析

　　(1) 关于社会保障制度的说法，错误的是( )。

　　A: 社会保障制度可以弥补市场经济的缺陷

　　B: 社会保障制度是“相机抉择” 的调控手段、

　　C: 社会保障制度与税收共同调节社会成员的收入水平

　　D: 社会保障制度可以弥补商业保险的局限

　　答案:B

　　解析:

　　社会保障制度的意义包括 ：弥补市场经济的缺陷、发挥“ 内在稳定器” 的作用、 与税收相得益彰共同调节社会成员的收入水平、弥补商业保险的局限。

　　(2)

　　某企业以厂房做抵押向银行贷款，取得贷款后将房产交给银行使用.

　　以厂房租金抵交贷款利息，则企业取得的厂房租金收入应按( )税目征收营业税一

　　A: 金融保险业

　　B: 服务业

　　C: 销售不动产

　　D: 转让无形咨产

　　答案:B

　　解析:

　　借款人以不动产做抵押取得贷款后，将不动产交给银行使用，以不动产租金抵作贷款利息，则埘借款人应按“服务业”征营业税 ：

　　(3) 美国著名经济学家马斯格霉夫解释财政支出增长的原因时，提出的理论是( )。

　　A: 政府活动扩张法则

　　B: 经济发展阶段论

　　C: 公共收入增长引致论

　　D: 非均衡增长模型

　　答案:B

　　解析:

　　马斯格雷夫和罗斯托提出的是“经济发展阶段论”，马斯格雷夫和罗斯托用经济发展阶段论解释公共支出增长的原因，他们认为，在经济发展的早期阶段，政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重。

　　(4) 下列税法解释中，与被解释的税法具有同等法律效力的是( )。

　　A: 某市税务稽查局对 《税务稽查工作规程》所作的解释

　　B: 某省地方税务局对 《税务登记管理办法》所作的解释

　　C: 全国人大对 《中华人民共和国个人所得税法》所作的解释

　　D: 某市国家税务局对 《发票管理办法》所作的解释

　　答案:C

　　解析:

　　全国人大作为我国最高权力机关，具有立法权.是税收立法机关，其所作的税收立法解释与被解释的税法具有同等法律效力。各级税务机关所作的税法行政解释，在行政执法中一般具有普遍的约束力，但是不具备与被解释的税收法律、法规相同的效力，不能作为法庭判案的直接依据。

　　(5) 政府购买性支出减少会导致( )。

　　A: 市场价格水平上升

　　B: 所需生产资料增加

　　C: 充分就业

　　D: 社会生产萎缩

　　答案:D

　　解析:

　...

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　　经济师中级财政税收2016要点：事业支出

　　文教科学卫生等事业支出

　　掌握文教科学卫生支出的内容：包括教育支出、科学研究支出、卫生支出等。

　　(一)教育支出

　　从经济性质看，教育服务一般被看作是一种混合产品。

　　注意：

　　(1)义务教育：纯公共产品;

　　(2)义务教育以外的高层次教育，主要是高等教育、职业教育和成人教育等：混合产品。

　　从实践看，各国政府特别是发展中国家一般在提供教育服务方面发挥主导作用。这是因为教育具有三个特点：(1)当今社会已进入知识经济时代，科技进步已成为经济增长的动力，而科技进步又是来源于教育;(2)避免因收入差距而形成受教育机会的不公平;(3)教育资本市场的不发达和不完善。由政府主办教育服务并为教育贷款提供担保，有助于弥补教育资本市场的不足。

　　发展中国家当前教育支出体制改革的关键，在于加大对初等教育的投资，提高初等教育经费在教育经费中的比重。

　　(二)科学研究支出

　　用于那些外部效应较强的科学研究支出(主要是基础科学的经费)应由政府承担，而那些可以通过市场交换来充分弥补成本的科学研究支出(主要是应用性研究经费)，则可由微观主体来承担。

　　我国财政用于科学研究支出及其占财政支出和GDP的比重基本上是逐年有所提高。

　　我国科学研究投入虽有较快的发展，但与发达国家相比仍有较大的差距，甚至比某些科技进步较快的发展中国家也有差距。今后继续增加科技投入，并加大鼓励企业增加科技投入的财政政策的力度，仍是财政政策一个重要方向。

　　(三)卫生支出

　　公共卫生领域是具有很大外部效应和非排他性的公共产品，因此应由政府提供公共卫生。此外政府提供公共卫生的另一个重要理由，是公平的收入分配。

　　熟悉世界银行提出的政府要对卫生事业进行干预的三条理由：(1)减少贫困;(2)许多与医疗卫生有关的服务是公共产品，其作用具有外部性;(3)疾病风险的不确定性和保险市场的缺陷

　　(四)加强管理，提高文教科学卫生支出的效益

　　1.逐步规范财政资金供应范围

　　文教科学卫生事业在社会经济发展中居于重要地位，财政工作的任务是：一方面在收支安排上加大投入力度;另一方面要加强管理，提高效益。

　　2.改革和完善文教科学卫生事业单位的财务制度

　　事业单位财务制度体系由三个层次组成，即事业单位财务规则、行业事业单位财务管理制度和事业单位内部财务管理具体规定。其中，事业单位财务规则是整个事业单位财务制度体系中最基本、最高层次的法规，是所有国有事业单位必须遵守的行为规范。

　　3.改革事业单位管理形式

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　　中级经济师2020财政税收考点知识：财政政策

　　财政政策的含义

　　1.财政政策：国家为了实现一定的宏观经济目标，而调整财政收支规模与财政收支平衡的基本原则及措施的总称；

　　2.财政政策对国民经济运行的调节具有两个明显的特点：直接性和强制性；

　　3.财政政策是由税收政策、支出政策、预算平衡政策、国债政策等构成；

　　4.现代意义的财政政策始于20世纪30年代的资本主义经济大萧条时期；

　　5.财政政策的功能

　　财政政策主体

　　财政政策的主体：财政政策的制定者和执行者；

　　财政政策的主体只能是各级政府，主要是中央政府。

　　财政政策目标

　　财政政策目标是指财政政策所要实现的期望值。财政政策作为一种期望值，其取值受社会、政治、经济、文化等环境和条件的影响，同时也取决于公众的偏好和政府的行为。

　　财政政策的传导机制

　　财政政策发挥作用的最重要传导媒介体是收入分配、货币供应与价格。

　　1.财政政策工具——收入分配——影响企业的生产经营行为和居民个人的消费、储蓄和投资等行为；

　　2.财政政策工具——财政收支增减——货币供应量——利率——影响总供求；

　　3.财政政策工具（比如财政补贴、税收等）——相关产业终端产品价格——影响下游产业的生产成本与消费者选择——行业发展、产业结构——政策目标。

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