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2017中级会计师《财务管理》考点：企业纳税管理
一、企业筹资纳税管理
二、企业投资纳税管理
三、企业营运纳税管理
四、企业利润分配纳税管理
五、企业重组纳税管理
一、企业筹资纳税管理
【提示】纳税筹划的最终目的是企业财务管理目标的实现而非税负最小化，因此，在进行债务筹资纳税筹划时必须要考虑企业的财务困境成本，选择适当的资本结构。
二、企业投资纳税管理
【提示1】
(1)投资组织形式的纳税筹划
①公司制企业与合伙企业的选择：
公司制企业股东面临着双重税收问题。而合伙企业不缴纳企业所得税，只课征各个合伙人分得收益的个人所得税。
②子公司与分公司的选择：
子公司需要独立申报企业所得税，分公司的企业所得税由总公司汇总计算并缴纳。
【提示2】无形资产投资的纳税筹划
企业在具备相应的技术实力时，应该进行自主研发，从而享受加计扣除优惠。
为了鼓励自主研发和创新，我国企业所得税法规定：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益、在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
【提示3】我国国债利息收入免交企业所得税，当可供选择债券的回报率较低时，应该将其税后投资收益与国债的收益相比，再作决策。
三、企业营运纳税管理
(一)采购的纳税管理
1.增值税纳税人的纳税筹划
(1)增值率的确定
设X为增值率，S为不含税销售额，P为不含税购进额，假定一般纳税人适用的增值税税率为a，小规模纳税人的征收率为b，
增值率X=(S-P)÷S
一般纳税人与小规模纳税人的无差别平衡点的增值率为b/a，
(2)决策原则
若“增值率X”>“b/a”，选择小规模纳税人较为有利;
若“增值率X”<“b/a”，选择一般纳税人较为有利;
若“增值率X”=“b/a”，选择成为一般纳税人或小规模纳税人的应纳增值税额相同
2.购货对象的纳税筹划
一般纳税人从一般纳税人处采购的货物，增值税进项税额可以抵扣;
一般纳税人从小规模纳税人采购的货物，增值税不能抵扣(由税务机关代开的除外)。
3.结算方式的纳税筹划
结算方式包括赊购、现金、预付等。在购货价格无明显差异时，要尽可能选择赊购方式。
4.增值税专用发票管理
根据进项税额抵扣时间的规定，对于取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，需要认证抵扣的企业，在取得发票后应该尽快到税务机关进行认证。
(二)生产的纳税管理
【提示1】存货计价、固定资产折旧方法的税收筹划
当企业处于非税收优惠期间时，应选择使得成本最大化的计价...