中级会计实务模拟试题及答案

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　　1、多选题

　　下列各项中，影响持有至到期投资摊余成本的有(　　 )。

　　A.已计提的减值准备

　　B.债券投资在活跃市场上的报价

　　C.利息调整的累计摊销额

　　D.到期一次还本付息债券确认的票面利息

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：持有至到期投资的摊余成本就是其账面价值，故各个明细科目均影响其摊余成本。选项A，已计提的减值准备记入“持有至到期投资减值准备”科目;选项C，利息调整的累计摊销额记人“持有至到期投资利息调整”科目;选项D，到期一次还本付息债券确认的票面利息记入“持有至到期投资一应计利息”科目，因此选项ACD影响其摊余成本。

　　2、单选题

　　甲企业于2012年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元，相关税费为5万元。该公司债券票面年利率为8%，实际年利率为6%，期限为5年，于每年年末分期付息，到期一次还本。企业准备持有至到期。2012年12月31日，甲企业该持有至到期投资的账面价值为( 　　)万元。

　　A.680

　　B.720.8

　　C.672.8

　　D.715.8

　　参考答案：C

　　参考解析： 2012年1月1日：

　　借：持有至到期投资一成本 600

　　利息调整 80

　　贷：银行存款 680

　　2012年12月31日：

　　借：应收利息 48

　　贷：持有至到期投资一利息调整 7.2

　　投资收益 40.8

　　所以，2012年12月31日持有至到期投资的账面价值=680-7.2=672.8(万元)。

　　3、多选题

　　下列关于可供出售金融资产的表述中，不正确的有( 　　)。

　　A.期末公允价值大于账面价值的差额，应计人投资收益

　　B.期末公允价值小于账面价值的差额，计入资产减值损失

　　C.处置时，应将持有期间因公允价值变动计人其他综合收益的金额转入公允价值变动损益

　　D.可供出售债务工具应该按照摊余成本与实际利率计算确认利息收入

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：可供出售金融资产的公允价值变动如果不是因为减值造成的，应计人其他综合收益，因此选项AB不正确;处置时，应将持有期间因公允价值变动计入其他综合收益的金额转入投资收益，选项C不正确。

　　4、单选题

　　2014年9月2日，甲公司支付730万元取得一项股权投资，预计短期内处置获利，支付价款中包括已宣告但尚未领取的现金股利20万元和交易费用5万元。甲公司该项金融资产的入账价值为( )万元。

　　A.710

　　B.715

　　C.730

　　D.705

　　参考答案：D

　　参考解析：甲公司该项交易性金融资...

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　　1、多选题

　　下列关于金融资产的后续计量的说法中，不正确的有( )。

　　A.贷款和应收款项以摊余成本进行后续计量

　　B.如果某债务工具投资在活跃市场没有报价，则企业视其具体情况可以将其划分为持有至到 期投资

　　C.贷款在持有期间所确认的利息收入必须采用实际利率计算，不能使用合同利率

　　D.贷款和应收款项仅指金融企业发放的贷款和其他债权

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：选项B，如果某债务工具投资在活跃市场没有报价，则企业不能将其划分为持有至到期投资;选项C，贷款在持有期间所确认的利息收入应当根据实际利率计算。实际利率和合同利率差别较小的，也可以按合同利率计算利息收入;选项D，贷款和应收款项一般是指金融企业发放的贷款和其他债权，但是又不限于金融企业发放的贷款和其他债权。一般企业发生的应收款项也可以划分为这一类。

　　2、单选题

　　2015年1月1日，甲公司以银行存款ll00万元购人乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%，2015年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其 他因素，2015年12月31日，甲公司该债券投资的账面价值为( )万元。

　　A.1082.83

　　B.1150

　　C.1182.83

　　D.1200

　　参考答案：A

　　参考解析：本题分录为：

　　借：持有至到期投资一成本 l000

　　一利息调整 100

　　贷：银行存款 ll00

　　借：应收利息 l00(1000×10%)

　　贷：投资收益82.83(1100×7.53%)

　　持有至到期投资一利息调整 17.17

　　2015年12月31日，持有至到期投资的账面价值=ll00-17.17=1082.83(万元)

　　3、多选题

　　企业发生下列持有至到期投资出售或重分类事项时，不需要将剩余部分的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的有( )。

　　A.出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近，且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响

　　B.根据合同约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始本金

　　C.因发生重大企业合并或重大处置，为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策，将持有至到期投资予以出售

　　D.处置或者重分类为其他类金融资产的金额相对于持有至到期投资在出售或重分类前的总额较大

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：如果处置或者重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。

　　4、单选题

　　甲公司于2012年2月20...

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　　1、多选题

　　下列关于权益结算的股份支付计量的说法中，正确的有( )。

　　A.应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动

　　B.对于换取职工服务的股份支付，企业应当按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量

　　C.对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值计量

　　D.对于换取职工服务的股份支付，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计人资本公积中的其他资本公积

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：对于换取职工服务的权益结算股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益T具的公允价值计量。企业应在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计数为基础，按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。

　　2、单选题

　　下列有关企业集团内涉及不同企业的股份支付交易的会计处理，表述不正确的是( )。

　　A.结算企业以其本身权益工具结算的，应将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理

　　B.结算企业不是以本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理计处理

　　C.接受服务企业没有结算义务的不需要进行会计处理

　　D.接受服务企业若是有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，

　　参考答案：C

　　参考解析： 接受服务企业没有结算义务的或者授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该 股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理。

　　3、单选题

　　2016年1月1日，甲公司向其15名技术骨干合计授予20万份股票期权;根据股份支付协议规定，这些技术骨干必须自2016年1月1日起在甲公司连续服务三年，才能以每股10元的价格购买一定数量的甲公司股票。该股票期权在授予日(2016年1月1日)的公允价值为每份30元。2016年12月31日期权的公允价值为每份33元，2016年没有技术骨干离开甲公司，估计2017年至2018年离开的技术骨干为3人，所对应的股票期权为4万份。甲公司2016年因该股份支付计入资本公积的金额为(　　)万元。

　　A.160

　　B.480

　　C.176

　　D.200

　　参考答案：A

　　参考解析： 甲公司2016年因该股份支付计入资本公积的金额=(20-4)×30 × 1/3=160(万元)。

　　4、多选题

　　下列关于现金结算和权益结算的股份支付，说法不正确的有()。

　　A.授予日均不做处理(除立即可行权外)

　　B.行权时均涉及资本公积(股本溢价)的核算

　　C.可行权日之后都不确认公允价值的变动

　　D...

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　　1、单选题

　　2015年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股股票(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2016年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2018年12月31日无偿获得授予的普通股股票。甲公司普通股股票2015年12月20日的市场价格为每股12元，2015年12月31日的市场价格为每股15元。2018年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，没有高管人员离开公司。2018年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股13.5元。甲公司因高管人员行权增加的资本公积—股本溢价金额为(　　)万元。

　　A.-2000

　　B.0

　　C.400

　　D.2400

　　参考答案：C

　　参考解析： 在高管人员行权从而拥有本公司股份时，甲公司应转销交付高管人员的库存股成本2000万元(200 × 10)和等待期内确认的资本公积(其他资本公积)累计金额，同时按照其差额调整资本公积(股本溢价)，所以计入资本公积(股本溢价)的金额=100×2×12-200 × 10=400(万元)。

　　相关会计分录如下：

　　回购库存股

　　借：库存股2000

　　贷：银行存款2000

　　行权时

　　借：资本公积—其他资本公积2400(100×2×12)

　　贷：库存股2000

　　资本公积—股本溢价400

　　2、单选题

　　2015年12月20日，经股东大会批准，甲公司向其200名高管人员每人授予2万股普通股股票(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2016年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2018年12月31日无偿获得授予的普通股股票。甲公司普通股股票2015年12月20日的市场价格为每股12元，2015年12月31日的市场价格为每股15元。2016年12月31日的市场价格为每股16元，2017年12月31日的市场价格为每股14元，2018年12月31日的市场价格为每股13.5元。甲公司在确定与上述股份支付相关的费用时，应当采用的权益工具的公允价值为每股(　　)元。

　　A.12

　　B.15

　　C.16

　　D.13.5

　　参考答案：A

　　参考解析： 该事项是附服务期限条件的权益结算的股份支付，计入相关费用的金额采用授予日权益工具的公允价值计量，授予日该权益工具的公允价值为每股12元。

　　3、多选题

　　对于以权益结算换取职工服务的股份支付，企业在等待期内每个资产负债表日确认相关成本费用时，可能计入科目有( )。

　　A.管理费用

　　B.制造费用

　　C.财务费用

　　D.销售费用

　　参考...

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　　1、多选题

　　在设定受益计划中，企业计算的下列项目中属于应当计入当期损益的金额的有(　　)。

　　A.当期服务成本

　　B.过去服务成本

　　C.结算利得和损失

　　D.设定受益计划净负债或净资产的利息净额

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：报告期末，企业应当在损益中确认的设定受益计划产生的职工薪酬成本包括服务成本、设定受益净负债或净资产的利息净额。其中，服务成本包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失。

　　2、单选题

　　甲公司根据所在地政府规定，按照职工工资总额的一定比例计提的基本养老保险，缴存当地 社会保险经办机构。对于计提的基本养老保险，应当属于(　　)。

　　A.设定受益计划

　　B.设定提存计划

　　C.辞退福利

　　D.其他长期职工福利

　　参考答案：B

　　参考解析：设定提存计划，是指企业向独立的基金缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。因此选项B正确。

　　3、多选题

　　下列关于权益工具和金融负债的说法中，不正确的有(　　)。

　　A.企业发行的金融工具不包括支付现金或其他金融资产给其他方的，属于金融负债

　　B.企业发行金融工具时有支付现金或其他金融资产或者在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务，属于权益工具

　　C.企业发行的该工具将来须用或可用自身权益工具进行结算，如为非衍生工具的，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，属于权益工具

　　D.企业发行的该工具将来须用或可用自身权益工具进行结算，如为非衍生工具的，且企业有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，属于权益工具

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：选项A，属于权益工具;选项B，属于金融负债;选项D，属于金融负债。

　　4、单选题

　　甲公司为一家生产电冰箱的企业，共有职工l00名，2015年10月，公司以其生产的成本为0.8 万元/台的电冰箱作为福利发放给公司职工，每台电冰箱的售价为1万元，甲公司适用的增值税税率为l7%;假定l00名职工中60名为直接参加生产的职工，l5名为销售人员，25名为总部管理人员。那么甲公司2015年因该业务计人管理费用的金额为(　　)万元。

　　A.29.25

　　B.70.2

　　C.117

　　D.17.55

　　参考答案：A

　　参考解析：以自产产品作为福利发放给职工的，视同销售，需要确认营业收入和销项税额。甲公司2015年因该业务计人管理费用的金额=25×1×(1+7%)=29.25(万元)

　　借：生产成本 70.2(60×1×1.17)

　　销售费用 l7.55(15×1×1.17)

　　管...

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　　1、多选题

　　下列关于融资租赁业务的表述中，不正确的有(　　)。

　　A.最低租赁付款额是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各项款项加上担保的资产余值

　　B.在融资租人固定资产达到预定可使用状态之前摊销的未确认融资费用均应计入财务费用

　　C.在编制资产负债表时，“未确认融资费用”应作为“长期应付款”的抵减项目列示

　　D.或有租金、履约成本应计入融资租人固定资产的价值

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：选项A，最低租赁付款额是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各项款项(不包括或有租金和履约成本)，加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值(不包括无关第三方的担保余值);选项B，如果满足资本化条件，则应计入在建工程成本;选项D，或有租金、履约成本应于发生时计人当期损益。

　　2、单选题

　　甲公司实行非累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的2倍。2016年，甲公司有l0名管理人员放弃10天的带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为200元，月工资为3000元。甲公司因这10名员工放弃年休假应确认的成本费用总额为(　　)万元。

　　A.60000

　　B.40000

　　C.20000

　　D.10000

　　参考答案：C

　　参考解析：开始资本化时点需要同时满足三个条件：为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始、资产支出已经发生、借款费用已经发生。

　　3、多选题

　　下列关于可转换公司债券的表述，正确的有(　　)。

　　A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具

　　B.可转换公司债券的负债成分，在转换为股份前，按照实际利率和摊余成本确认利息费用， 按照面值和票面利率确认应支付的利息，差额作为利息调整

　　C.可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的公允价值

　　D.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：选项D，交易费用应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值比例进行分摊。

　　4、单选题

　　A公司以融资租赁方式租入一台设备，该设备的公允价值为l50万元，最低租赁付款额的现值为l42万元，A公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。不考虑其他因素，A公司融资租人固定资产的人账价值为(　　)万元。

　　A.142

　　B.144

　　C.150

　　D.152

　　参考答案：B

　　参考解析：A公司融资租人固定资产的入账价值=142+2=144(万元)

　　5、多选题

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　　1、单选题

　　由于B公司发生财务困难，A公司就应收B公司账款750万元与B公司进行债务重组。A公司同意免除B公司l50万元债务，剩余部分延期至两年后偿还，延期期间按年利率5%计息;同时约定，如果B公司债务重组后第一年有盈利，则延期期间内每年按8%0计息。B公司预计第一年很可能盈利。B公司就该项债务重组业务应确认的债务重组利得为(　 )万元。

　　A.150

　　B.54

　　C.114

　　D.90

　　参考答案：C

　　参考解析：本题思路是：用重组前的应付账款750一重组后的应付账款600，再减去重组时确认的预计负债600×3%×2，差额即是B公司的债务重组利得。

　　借：应付账款 750

　　贷：应付账款债务重组 600

　　预计负债 36

　　营业外收入 114

　　【思路点拨】本题是豁免债务的情况，此时债务人重组利得一豁免金额一预计负债的金额， 如果不涉及预计负债，则重组利得一豁免金额。

　　2、多选题

　　2015年9月1日，A公司因发生财务困难，无力偿还前欠B公司的1200万元到期货款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，A公司以其普通股偿还债务。A公司用500万股普通股股票抵偿该项债务(不考虑相关税费)，每股面值l元，公允价值总额为900万元。B公司对该项应收账款计提了120万元的坏账准备。A公司于9月1日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有(　 )。

　　A.A公司记入“投资收益”科目的金额为300万元

　　B.A公司记入“股本”科目的金额为500万元

　　C.A公司记入“资本公积——股本溢价”科目的金额为400万元

　　D.A公司记入“营业外收入”科目的金额为300万元

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：A公司是通过发行自身股份进行债务重组，不应确认投资收益。

　　3、单选题

　　甲公司因乙公司发生严重财务困难，预计难以全额收回乙公司所欠货款120万元。经协商， 乙公司以银行存款90万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备l2万元。假定不考虑其他因素，债务重组日甲公司应确认的损失为(　)万元。

　　A.O

　　B.12

　　C.18

　　D.30

　　参考答案：C

　　参考解析：会计分录为：

　　借：银行存款 90

　　坏账准备 l2

　　营业外支出 18

　　贷：应收账款 120

　　【思路点拨】本题是以现金清偿债务，此类题目中，债权人重组损失=重组前债权的金额-清偿债务的金额-坏账准备，若计算结果为负数，则应贷记资产减值损失，此时重组损失为0。

　　4、多选题

　　债务重组中债务人以非现金资产抵偿债务时，下列各项中影响债权人债务重组损失的有(　 )。

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　　1、单选题

　　因债务重组已确认为预计负债的或有应付金额，在随后会计期间最终没有发生的，企业应冲销已确认的预计负债，同时确认为( )。

　　A.资本公积

　　B.财务费用

　　C.营业外支出

　　D.营业外收入

　　参考答案：D

　　参考解析：或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。

　　2、多选题

　　用固定资产进行债务重组时，下列各项中影响债务人利润总额的因素有( )。

　　A.用于抵债的固定资产的账面价值

　　B.原债务的账面价值

　　C.用于抵债的固定资产的公允价值

　　D.债权人计提的坏账准备

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：债务重组时，影响债务人利润总额的因素包括债务重组利得和抵债资产处置损益，债 权人计提的坏账准备会影响债权人的处理，与债务人处理无关，所以选项ABC正确。

　　3、多选题

　　以债务转为资本的方式进行债务重组时，以下处理方法中正确的有( )。

　　A.债务人应将债权人因放弃债权而享有的股份或资本的面值总额确认为股本或实收资本

　　B.债务人应将股份或资本公允价值总额与股本或实收资本之间的差额确认为资本公积

　　C.债权人应当将享有股份或资本的公允价值确认为对债务人的投资

　　D.债权人应当将享有股份或资本的面值确认为对债务人的投资

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：债权人应当以债务重组中获得的股份或资本的公允价值(而不是账面价值)确认对债务人的投资，所以选项D不正确。

　　5、单选题

　　2015年1月3日，甲公司因购买材料而欠乙公司购货款及税款合计2500万元，由于甲公司无法偿付应付账款，2015年5月2日经双方协商同意，甲公司以投资性房地产作为对价支付给乙公司用以偿还该债务。该房地产的账面价值为2000万元(其中成本为1500万元，公允价值变动为500万元)，原自用房地产转换为投资性房地产时产生其他综合收益l00万元。2015年6月1日相关手续办理完毕，当日公允价值为2300万元。乙公司已计提坏账准备为l0万元，乙公司收到房地产后继续确认为投资性房地产。下列有关债务重组会计处理表述中，不正确的是( )。

　　A.乙公司确认投资性房地产的入账价值为2300万元

　　B.乙公司确认债务重组损失l90万元

　　C.甲公司确认债务重组利得200万元

　　D.甲公司确认处置投资性房地产的损益为300万元

　　参考答案：D

　　参考解析：选项B，乙公司确认债务重组损失=2500-2300一10=190(万元);选项C，甲公司 确认债务重组利得=2500—2300=200(万元); 选项D，甲公司确认处置投资性房地产的损益 =2300一2000+100=400(万元)。

　　6、单选题

　　20...