2016CPA考试《税法》模拟预测卷综合题
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综合题
(43)某市卷烟生产企曼为增值税一般纳税人，2014年6月有关经营业务如下 ：
(1)2 日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款500万元，
并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴 ;支付运输费用l0万元，
取得运输公司开具的增值税专用发票，烟叶当期验收入库。
(2)3 日领用自产烟丝一批，生产A牌卷烟600标准箱。
(3)5 日从国外进口8牌卷烟400标准箱，支付境外成交价折合人民币260万元、
到达我国海关前的运输费用l0万元、保险费用5万元。
(4)16 日销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价l.35万元，款项收讫 ;将l0标准箱
A牌卷烟作为福利发给本企业职工。
(5)25 日销售进口B牌卷烟380标准箱，取得不含税销售收入720万元。
(6)27 日购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款l0万元、增值税l.7万元;外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款l万元、增值税0.17万元。
(7)30 日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝l5万元(含运输费用o.93万元孱烂变质。(其他相关资料 ：①烟丝消费税比例税率为30%;②卷烟消费税比例税率 ：每标准条调拨价格在50元以上的(含50元，不含增值税)为45%，每标准条对外调拨价格在50元以下的为30%;卷烟消费税定额税率 ;每标准箱(250标准条)150元 ;③卷烟的进121关税税率为20%;④相关票据已通过主管税务机关认证。)
要求根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)外购烟叶可以抵扣的进项税额。
(2)进口卷烟应缴纳的关税。
(3)进口卷烟应缴纳的消费税。
(4)进口卷烟应缴纳的增值税。
(5)直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额。
(6)购进税控收款机和防伪税控通用设备可以抵扣的进项税额。
(7)损失烟丝应转出的进项税额。
(8)企业6月份国内销售应缴纳的增值税。
(9)企业6月份国内销售应缴纳的消费税。
答案:
解析:(1) 向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴为收购价款的l0%，烟叶税税率为20%.向农业生产者收购烟叶的增值税税率为l3%，因此外购烟叶准予抵扣进项税=[500×(1+10%)×(1+20%)1×13%+10×11%=86 .9(万元)
(2)到达我国海关前的运输费用以及保险费用需要与成交价合并计税，
因此进口卷烟应纳关税=(260+10+5)×20%=275×20%=55(万元)
(3)每条卷烟的从量税=0 .003×20×10=0.6元.
需要进行组价。
组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)。(1一消费税...