高级会计师题库

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　　2018年高级会计实务精选习题及答案四

　　甲公司为一家从事房地产开发的上市公司，20×8年与企业并购有关的情况如下：

　　(1)甲公司为取得B公司拥有的正在开发的X房地产项目，20×8年3月1日，以公允价值为15000万元的非货币性资产作为对价购买了B公司35%有表决权股份;20×8年下半年，甲公司筹集到足够资金，以现金20000万元作为对价再次购买了B公司45%有表决权股份。

　　(2)甲公司为进入西北市场，20×8年6月30日，以现金2400万元作为对价购买了C公司90%有表决权股份。C公司为20×8年4月1日新成立的公司，截止20×8年6月30日，C公司持有货币资金2600万元，实收资本2000万元，资本公积700万元，未分配利润—100万元。

　　(3)甲公司20×7年持有D公司80%有表决权股份，基于对D公司市场发展前景的分析判断，20×8年8月1日，甲公司以现金5000万元作为对价向乙公司购买了D公司20%有表决权股份，从而使D公司变为其全资子公司。

　　假定本题中有关公司的所有者均按所持有表决权股份的比例参与被投资单位的财务和经营决策，不考虑其他情况。

　　要求：

　　根据企业会计准则规定，逐项分析、判断甲公司20×8年上述并购是否形成企业合并?如不形成企业合并的，请简要说明理由。

　　【分析与解释】

　　1、 甲公司20×8年两次合计收购B公司80%有表决权股份形成企业合并。

　　2、 甲公司20×8年收购C公司90%有表决权股份不形成企业合并。

　　理由：C公司在20×8年6月30日仅存在货币资金，不构成业务，不应作为企业合并处理。

　　3、 甲公司20×8年增持D公司20%有表决权股份不形成企业合并。

　　理由：D公司在甲公司20×8年收购其20%有表决权股份之前已经是甲公司的子公司，不应作为企业合并处理。

　　或：该股份购买前后未发生控制权的变化，不应作为企业合并处理.

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　　2018年高级会计实务精选习题及答案三

　　甲公司为一家非金融类上市公司，20×9年6月份发生了下列与或有事项有关的交易和事项：

　　(1)6月1日，由甲公司提供贷款担保的乙公司因陷入严重财务困难无法支付到期贷款本息2000万元，被贷款银行提起诉讼。6月20日，法院一审判决甲公司承担连带偿还责任，甲公司不服判决并决定上诉。6月30日，甲公司律师认为，甲公司很可能需要为乙公司所欠贷款本息承担全额连带偿还责任。甲公司在20×9年6月1日前，未确认过与该贷款担保相关的负债。

　　(2)6月10日，甲公司收到丙公司提供的相关证据表明，20×8年12月销售给丙公司的A产品出现了质量问题，丙公司根据合同规定要求甲公司赔偿50万元。甲公司经确认很可能要承担产品质量责任，估计赔偿金额为50万元。甲公司20×8年12月向丙公司销售A产品时，已为A产品的产品质量保证确认了40万元预计负债。鉴于甲公司就A产品已在保险公司投了产品质量保险，6月30日，甲公司基本确定可从保险公司获得理赔30万元，甲公司尚未向丙公司支付赔偿款。

　　(3)6月15日，甲公司与丁公司签订了不可撤销的产品销售合同。合同约定：甲公司为丁公司生产B产品1万件，售价为每件1000元，4个月后交货，若无法如期交货，应按合同总价款的30%向丁公司支付违约金。但6月下旬原油等能源价格上涨，导致生产成本上升，甲公司预计B产品生产成本变为每件1100元。至6月30日，甲公司无库存B产品所需原材料，公司计划7月上旬调试有关生产设备和采购原材料，开始生产B产品。

　　假定不考虑所得税和其他相关税费。

　　要求：

　　1.请逐项分析、判断甲公司上述交易和事项对20×9年上半年财务状况和经营成果的影响，并简要说明理由。

　　2.请分析计算上述交易和事项对甲公司20×9年上半年利润的总体影响金额。

　　【分析与解释】

　　1.(1)对于交易事项1，会导致甲公司20×9年上半年负债(或预计负债)增加2000万元，利润总额减少(或营业外支出增加)2000万元。

　　理由：根据或有事项会计准则规定，甲公司对其很可能承担的担保连带责任，应当确认一项预计负债，同时确认营业外支出。

　　(2)对于交易事项2，会导致甲公司20×9年上半年负债(或预计负债)增加10万元，资产(或其他应收款)增加30万元，利润总额增加20万元。

　　理由：根据或有事项会计准则的规定，甲公司对其很可能承担责任的产品质量问题应当确认预计负债50万元，但由于20×8年12月已经确认了40万元，本期只需要确认10万元的负债和销售费用。

　　同时，对于基本确定可由第三方补偿的理赔金额应当确认一项资产30万元 ，同时确认营业外收入30万元。

　　(3)对于交易事项3，会导致甲公司20×9年上半年负债(或预计负债)增加100万元，利润总额减少(或营业外支出增加)100万元。

　　理由：根据或有事项会计准则的规定。该产品销售合同属于...

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　　2018年高级会计实务精选习题及答案二

　　20×8年5月，某市环保局财务处根据财政部门要求和现行《政府收支分类科目》的规定，编制了环保局及其下属事业单位环境科学研究所20×9年度支出预算草案，报请环保局总会计师审定。20×9年度支出预算草案简表如下：

　　金额单位：万元

　　预算支出项目 金额 支出功能分类 支出经济分类

　　局本级预算项目 1.在职职工薪酬 750 一般公共服务 工资福利支出

　　2.日常办公经费 1200 环境保护 商品和服务支出

　　3.列入科技三项费用的污染检测材料试制费 800 环境保护 商品和服务支出

　　4.空气质量监测专用设备维护费 220 环境保护 商品和服务支出

　　5.报市财政局安排的图书馆改建工程项目预算 200 一般公共服务 基本建设支出

　　环境科学研究所预算项目 6.在职职工薪酬 500 环境保护 工资福利支出

　　7.委托某理工大学承办水污染防治国际研讨会的会议经费 180 教育 转移性支出

　　8.外聘某理工大学专家劳务费 80 科学技术 商品和服务支出

　　9.报市财政局安排的污染物采集设备购置费 600 环境保护 商品和服务支出

　　10.报市发改委安排的新建实验室项目预算 2000 科学技术 其他资本性支出

　　要求：

　　假定你是该环保局总会计师，请逐项审查上表中的预算支出分类是否正确;如不正确，请说明正确的支出分类。

　　【分析与解释】

　　1. 支出功能分类错误，支出经济分类正确。

　　正确的支出功能分类为环境保护。

　　2. 支出功能分类正确，支出经济分类正确。[或：分类正确]

　　3. 支出功能分类错误，支出经济分类正确。

　　正确的支出功能分类为科学技术。

　　4. 支出功能分类正确，支出经济分类正确。[或：分类正确]

　　5. 支出功能分类错误，支出经济分类错误。[或：分类错误]

　　正确的支出功能分类为环境保护。

　　正确的支出经济分类为其他资本性支出。

　　6. 支出功能分类错误，支出经济分类正确。

　　正确的支出功能分类为科学技术。

　　7. 支出功能分类错误，支出经济分类错误。[或：分类错误]

　　正确的支出功能分类为科学技术。

　　正确的支出经济分类为商品和服务支出。

　　8. 支出功能分类正确，支出经济分类正确。[或：分类正确]

　　9. 支出功能分类错误，支出经济分类错误。[或：分类错误]

　　正确的支出功能分类为科学技术。

　　正确的支出经济分类为其他资本性支出。

　　10. 支出功能分类正确，支出经济分类错误。

　　正确的支出经济分类为基本建设支出。

　　或：

　...

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　　2018年高级会计实务试题及答案汇总(九套)

　　考友们都准备好2018年高级会计师考试了吗?本文“2018年高级会计实务试题及答案九”，跟着留学群来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!

　　2018年高级会计实务试题及答案九

　　某公司属于国有控股公司，最高权力机构是股东大会，执行机构是董事会，另外还设有职工代表大会以及各职能部门、分公司等。其内部控制制度及业务活动情况如下：

　　1.会计出纳分设。财务部经理的妻子担任出纳，并兼任满足行政部门需要的日常业务，亲自办理取款、购买、报销等于续。支票等票据由会计保管，支取款项的印章都由总经理亲自保管。

　　2.材料采购等由供应部经理审批、专门采购员实施。根据规定，各项费用由总经理签字都可报销，某日出纳在采购时发现当地主要媒体宣传另一公司A产品正在开展促销活动，称其为高科技产品，可以替代本企业主要原料并能够节约成本30%，促销时间仅仅两天。采购员认为时间过于紧张，来不及请示供应部经理，因此直接电告企业总经理，总经理决定采购10价税合计100万元。出纳当即采购并由仓库验收入库，经总经理签字，办理了货款支付手续。后来生产车间反映，该批材料不适应生产要求，只能折价处理，造成损失30万元。总经理指示调整成本预算，将30万元损失记入正常材料耗费。

　　3.办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立，同时，为考虑到销售部门比较熟悉客户情况，也便于销售部进行业务谈判，确定授权销售部兼任信用管理机构。对大额销售业务，销售部可自主定价、签署销售合同。为逃避银行对公司资金流动的监控，企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金，然后交财务部存放在专门的账户上。某月销售业务员甲联系到个大客户，办理300万元的销售任务，并将款项交财务部入账。次月，该业务员谎称对方要求退货，并自行从其他企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库，仓储部门发现商品商标都丢失，但未进行进一步查验，直接办理了各项手续(但没有出具质检报告)。财务部将退货款项转入业务员提供的银行账号。

　　4.为了提高分公司的积极性，公司决定授予分公司自主决定是否对外提供担保业务、是否对外投资的权力。

　　5.年初公司财务部(没有专门的预算管理机构)制定年度预算方案以后，报股东大会批准后立即执行。发生采购失误事件后，财务部根据总经理的意向决定调整成本费用预算，并认为当年圆满完成了企业预算目标。

　　要求：

　　分析企业内部会计控制方面存在什么问题，并说明应该如何修正。

　　[参考答案]：

　　1.财务部经理的妻子担任出纳，违背了回避制度规定。因为《内部会计控制规范——基本规范》规定，单位负责人直系亲属(也应该包括配偶)不得担任单位财务部门经理，财务部门经理的直系亲属不得担任出纳上作。公司应该另行安排出纳人员。

　　2.出纳人员不应该同时办理购买、付款、报销等全过程事务，因为这种做法违背了禁止同一部门或者个人办理某一业务全过程的规定。应该将相关工作交由不同人员办理，以实现相互制约和临督。

　　3.支取款项的印章不应该由总经理一个人保管。因为货币资金内部控制规范要求，单

　　位财务专用章应该由专人保管，个人名章由其本人或授权人员保管，禁止将支取款项的所有印...

　　考友们都准备好2018年高级会计师考试了吗?本文“2018年高级会计实务试题及答案八”，跟着留学群来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!

　　2018年高级会计实务试题及答案八

　　A公司为机床生产和销售企业。2002年度生产和销售甲、乙两种机床。对甲机床，A公司作出承诺：机床售出后三年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，A公司免费负责保修(含零部件更换);对乙机床，A公司作出承诺：机床售出后半年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，A公司免费负责保修(含零部 件更换)。A公司2002年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售甲机床400台，600台，800台和700台，每台售价为5万元。对购买其产品的消费者，根据以往的经验，甲机床发生的保修费一般为销售额的1%-1.5%之间。A公司2002年四个季度甲机床实际发生的维修费用分别为4万元，40万元，36万元和70万元(假定用银行存款支付50%，另50%为耗用的原材料)。A公司于2002年第一季度销售乙机床5台，第二季度销售乙机床2台，乙机床每台售价为40万元，乙机床于第三季度停止生产，根据以往的经验.乙机床发生的保修费一般为销售额的2%-4%之间，A公司2002年四个季度乙机床实际发生的维修费用分别为2万元，4万元，2万元和1万元(假定用银行存款支付50%，另50%为耗用的原材料)。假定2001年12月31日，“预计负债——产品质量担保(甲机床)”科目年末余额为24万元。“预计负债一产品质量担保(乙机床)”科目年末余额为5万元。

　　要求：

　　(1)对甲机床：分别每个季度完成：①计算应确认的产品质量保证负债金额;②计算每个季度末“预计负债—产品质量担保”科目的余额。

　　(2)对乙机床：分别每个季度完成： ①计算应确认的产品质量保证负债金额;②计算每个季度末“预计负债—产品质量担保”科目的余额。

　　参考答案：

　　(1)甲机床

　　①

　　第一季度应确认的产品质量保证负债金额=400×50000×(0.01+0.015)÷2=250000元

　　第二季度应确认的产品质量保证负债金额=600×50000×(0.01+0.015)÷2=375000元

　　第三季度应确认的产品质量保证负债金额=800×50000×(0.01+0.015)÷2=500000元

　　第四季度应确认的产品质量保证负债金额=700×50000×(0.01+0.015)÷2=437500元

　　②

　　第一季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额=248000+250000-40000=450000元。

　　第二季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额=450000+375000-400000=425000元。

　　第三季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额=425000+500000-360000=565000元。

　　第四季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额=565000+437500-700000=302500元。

　　(2)乙机床

　　①

　　第一...

　　考友们都准备好2018年高级会计师考试了吗?本文“2018年高级会计实务试题及答案七”，跟着留学群来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!

　　2018年高级会计实务试题及答案七

　　甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;产品的销售价格中均不含增值税额;不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司2002年发生的有关交易如下：

　　(1)2002年1月1日，甲公司与A公司签订受托经营协议，受托经营A公司的全资子公司B公司，受托期限2年。协议约定：甲公司每年按B公司当年实现净利润(或净亏损)的70%获得托管收益(或承担亏损)。A公司系C公司的子公司;C公司董事会9名成员中有7名由甲公司委派。

　　2002年度，甲公司根据受托经营协议经营管理B公司。2002年1月1日， B公司的净资产为 12000万元。2002年度，B公司实现净利润1000万元(除实现净利润外，无其他所有者权益变动);至2002年12月31日，甲公司尚未从A公司收到托管收益。

　　(2)2002年2月10日，甲公司与D公司签订购销合同，向D公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税额为170万元。该批产品的实际成本为750万元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项已收存银行。甲公司系D公司的母公司，其生产的该产品96%以上均销往D公司，且市场上无同类产品。

　　(3)2002年4月11日，甲公司与 E公司签订协议销售产品一批。协议规定：该批产品的销售价格为21000万元;甲公司应按E公司提出的技术要求专门设计制造该批产品，自协议签订日起2个月内交货。至2002年6月7日，甲公司已完成该批产品的设计制造，并运抵E公司由其验收入库;货款已收取。甲公司所售该批产品的实际成本为 14000万元。

　　上述协议签订时，甲公司特有E公司30%有表决权股份，对E公司具有重大影响;相应的长期股权投资账面价值为9000万元，未计提减值准备。2002年5月8日，甲公司将所持有E公司的股权全部转让给G公司，该股权的市场价格为10000万元，实际转让价款为15000万元;相关股权划转手续已办理完毕，款项已收取。G公司系甲公司的合营企业。

　　(4)2002年4月12日，甲公司向H公司销售产品一批，共计2000件，每件产品销售价格为10万元，每件产品实际成本为6.5万元;未对该批产品计提存货跌价准备。该批产品在市场上的单位售价为7.8万元。货已发出，款项于4月20日收到。除向H公司销售该类产品外，甲公司2002年度没有对其他公司销售该类产品。甲公司董事长的儿子是H公司的董事长。

　　(5)2002年5月1日，甲公司以20000万元的价格将一组资产和负债转让给M公司。该组资产和负债的构成情况如下：①应收账款：账面余额10000万元，已计提坏账准备2000万元;②固定资产(房屋)：账面原价8000万元，已提折旧3000万元，已计提减值准备1000万元;③其他应付款：账面价值800万元。5月28日，甲公司办妥了相关资产和负债的转让手续，并将从M公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负债的转让价格。M公司系N公司的合营企业，N公司系甲公司的控股子公司。

　　(6)2002年12月5日，甲公司与W公司签订合同，向W公司提供...

　　考友们都准备好2018年高级会计师考试了吗?本文“2018年高级会计实务试题及答案六”，跟着留学群来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!

　　2018年高级会计实务试题及答案六

　　甲企业的所得税采用纳税影响会计法核算，所得税率为33%，假设每年的税前会计利润均为1200万元，2000年12月购买并投入使用的一台管理用设备，原价800万元，预计净残值为零，税法规定按10年采用直线法计提折旧，会计按8年采用直线法计提折旧。2001年末该固定资产的预计可收回金额为630万元;2002年末该固定资产的预计可收回金额为480万元;2003年末该固定资产的预计可收回金额为450万元;2004年6月甲企业将该固定资产出售，获得变价收入400万元，发生清理费用10万元。不考虑其他纳税调整因素。

　　要求：

　　1.计算2001年至2004年每年应计提或应冲销的固定资产减值准备的金额;

　　2.计算2001年至2004年每年应计提折旧的金额;

　　3.计算2001年至2004年每年末固定资产减值准备的余额和累计折旧的余额;

　　4.计算2001年至2004年每年应交所得税的金额;

　　5.计算2001年至2004年每年所得税费用的金额。

　　[参考答案]：

　　1.

　　2001年应计提固定资产减值准备的金额=(800-800÷8)-630=70万元;

　　2002年应计提固定资产减值准备的金额=(630-630÷7)-480=60万元;

　　2003年应冲销固定资产减值准备的金额=450-(480-480÷6)+(10+20)=80万元。

　　2004年末应计提或应冲销的固定资产减值准备的金额=0

　　2.

　　2001年应计提折旧的金额=800÷8=100万元;

　　2002年应计提折旧的金额=630÷7=90万元;

　　2003年应计提折旧的金额=480÷6=80万元;

　　2004年应计提折旧的金额=450÷5÷2=45万元;

　　3.

　　2001年末固定资产减值准备的余额=70万元;

　　2002年末固定资产减值准备的余额=70+60=130万元;

　　2003年末固定资产减值准备的余额=130-80=50万元;

　　2004年末固定资产减值准备的余额=0

　　2001年末累计折旧的余额=100万元;

　　2002年末累计折旧的余额=100+90=190万元;

　　2003年末累计折旧的余额=100+90+80+30=300万元;

　　2004年末累计折旧的余额=0

　　4.

　　2001年应交所得税的金额=[1200+(800÷8-800÷10)+70]×33%=425.7万元;

　　2002年应交所得税的金额=[1200+(90-80)+60]×33%=419.1万元;

　　2003年应交所得税的金额=[1200-(80-30)]×33%=379.5万元;

　　20...