所得税会计分录

　　会计从业考试的备考过程中一定要多阅读几遍教材，虽然教材上的知识点都较为基础，但是当你将相关知识点较为清晰地在脑海中形成一个系统以后便能够快快地解答各类问题了。会计基础中会计分录的知识点你知道了吗？留学群会计从业考试频道为您整理“《会计基础》常见会计分录速记法”，详情请查看下文。

　　常考会计科目关键字记忆

　　1、现金→现金

　　2、银行存款→支票、存行、存款、存入银行

　　3、其他货币资金→银行汇票、银行本票

　　4、应收账款→款未收、收欠款

　　5、其他应收款→借支差旅费、责任人赔偿款

　　6、预付账款→预付贷款

　　7、应收票据→收到商业汇票

　　8、物资采购→购材料未验收入库

　　9、原材料→材料(购进材料、领用材料、转售材料成本时用本科目)

　　10、库存商品→产品完工、结转销售商品成本

　　11、固定资产→设备、机器(价值=买价+税金+运费)

　　12、在建工程→设备需要安装(含人工费、材料费)

　　13、累计折旧→计提折旧

　　14、待摊费用→预付费用(如：预付下半年报刊、房租费)(款项先支付、费用后发生)

　　15、短期借款→银行贷款、借款(还款期一年内)

　　16、应付账款→款未付、付欠款

　　17、应付工资→发放工资、分配工资

　　18、应付福利费→计提福利费、职工医疗费、生活困难补助等

　　19、预收账款→预收货款

　　20、应交税金→计提应交税金(营业税、城建税、增值税。注意：增值税进项税记借方、销项税记贷方)

　　21、其他应交款→计提教育费附加

　　22、预提费用→计提利息(费用先发生、后支付)

　　23、生产成本→产品直接耗用人工、材料费等

　　24、制造费用→车间耗用人工、材料、办公费等

　　25、实收资本→投入、转增资本

　　26、资本公积→接受捐赠、核销应付账款

　　27、本年利润→结转损益

　　28、主营业务收入→销售商品收入

　　29、其他业务收入→销售材料收入

　　30、营业外收入→处置固定资产收益、现金盘盈、罚款收入

　　31、主营业务成本→结转销售商品成本

　　32、主营业务税金及附加→计提城建税、教育费附加、营业税等

　　33、其他业务支出→结转材料销售成本

　　34、管理费用→厂部领用、耗用材料费、人工费及办公费等

　　35、营业费用→销售耗用、广告费、展览费等

　　36、财务费用→...

　　会计从业资格考试不难，掌握每一个大纲考点，相信每位考生朋友都能顺利通过。留学群会计频道助力考生高效复习，整理分享历年会计资格证考试大纲高频考点，下面是会计从业资格证《会计基础》考试大纲高频考点“简单会计分录”单选题，祝备考愉快!

会计从业考试 会计基础 历年真题及解析>>

　　下列会计分录形式中，属于简单会计分录的是(　)。

　　A、一借一贷

　　B、一借多贷

　　C、一贷多借

　　D、多借多贷

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】简单会计分录是指所涉及的账户数量只有两个，也就是一个账户的借方与另一个账户的贷方发生对应关系的会计分录，即一借一贷。

　　企业所得税

　　所有公司的企业所得税统一为12.5%，是整个欧盟国家最低的企业所得税率。此外还有各种适用于企业所得税的

　　减免政策：

　　• 从其它公司收到的股息分红收益免税

　　• 特定条件下的利息收益免税

　　• 亏损部分享有税率优惠

　　• 在特定条件下，海外常设机构的收益免税

　　• 证劵交易所得的资本免税

　　• 公司重组产生的利润免税

　　• 减免已在境外缴纳过的税额

　　• 来自外汇的收益或亏损均免税

　　个人所得税

　　根据欧盟统计局的数据，塞浦路斯不仅拥有最低的企业所得税，还是收取个人所得税最低的国家之一，法定最高个人所得税率为35%。此外也有各种适用于个人所得税的减免政策，例如：

　　• 在特定条件下，股息分红收益免税

　　• 在特定条件下，利息收益免税

　　• 亏损部分享有税率优惠

　　• 在特定条件下，海外常设机构的收益免税

　　• 证劵交易所得资本免税

　　• 在国外提供服务所得薪酬免税

　　• 对诸如受伤赔偿、公积金、养老金或其它经批准的特定类型的基金收入免税

　　• 非定居者不需要缴纳收入中的国防特别捐税部分

　　年2起01生2效的针对高收入者的个人所得税减免政策，其有效期现在从 5 年增加到了 10年。

　　注册会计师2016《审计》考点会计分录测试

　　留学群注册会计师考试专栏给考生提供2016注册会计师审计考点会计分录测试。

　　一、会计分录和其他调整的类型

　　基于会计分录测试的目的，注册会计师可将被审计单位的会计分录和其他调整分为下列三种：

　　1.标准会计分录，此类会计分录用于记录被审计单位的日常经营活动或经常性的会计估计，通常是由会计人员作出或会计系统自动生成的，受信息系统一般控制和其他系统性控制的影响。

　　2.非标准会计分录，此类会计分录用于记录被审计单位日常经营活动之外的事项或异常交易，可能包括特殊资产减值准备的计提、期末调整分录等。非标准会计分录可能具有较高的重大错报风险，因为此类分录通常容易被管理层用来操纵利润，并且可能涉及任何报表项目。

　　3.其他调整包括为编制合并财务报表而作出的调整分录和抵销分录。通常不作为正式的会计分录反映的重分类调整等，其他调整可能不受被审计单位内部控制的影响。

　　二、会计分录测试的步骤

　　会计分录测试通常可包括下列步骤：

　　1.了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，必要时，测试相关控制的运行有效性;

　　2.确定待测试会计分录和其他调整的总体，并测试总体的完整性;

　　3.从总体中选取待测试的会计分录及其他调整;

　　4.测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果。

　　三、被审计单位内部控制系统中针对会计分录和其他调整的控制

　　在被审计单位的内部控制系统中，针对会计分录和其他调整，通常包括下列5种类型的控制措施：

　　1.针对会计分录和其他调整的授权、过账、审核、核对等方面设置职责分离;

　　2.在会计系统中设置系统访问权限，用以控制会计分录的记录权和审批权;

　　3.用以防止并发现虚假会计分录或未经授权的更改的控制措施;

　　4.由管理层、治理层或其他适当人员对会计分录记录和过入总账以及在编制财务报表过程中作出其他调整的过程进行监督;

　　5.由被审计单位的内部审计人员(如有)定期测试控制运行的有效性。

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　　个人所得税包含什么内容

　　个人所得税分为境内所得和境外所得。主要包括以下11项内容：

　　1、工资、薪金所得

　　工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。

　　2、个体工商户的生产、经营所得

　　个体工商户的生产、经营所得包括四个方面：

　　(一)经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。

　　(二)个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。

　　(三)其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得，既个人临时从事生产、经营活动取得的所得。

　　(四)上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应税所得。

　　3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得

　　对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。

　　4、劳务报酬所得

　　劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

　　5、稿酬所得

　　稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品;“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。

　　6、特许权使用费所得

　　特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。

　　7、利息、股息、红利所得

　　利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息(国家宣布2008年10月8日次日开始取消利息税)、货款利息和购买各种债券的利息。股息，也称股利，是指股票持有人根据股份制公司章程规定，凭股票定期从股份公司取得的投资利益。红利，也称公司(企业)分红，是指股份公司或企业根据应分配的利润按股份分配超过股息部分的利润。股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利即派发红股，应以派发的股票面额为...

　　海南2015年最后一次会计从业资格考试马上就要开始了，财经法规的知识点错综复杂，哪些才是最为重点，最为常考的了，相信大家首先会想到的时关于会计分录的相关知识，因为它包含着许多的计算分析题。留学群为考生整理准备了2015年海南会计从业资格考试财经法规备考：会计分录，希望对大家的备考复习有所帮助!

　　33个常考会计分录记忆

　　1、购材料并验收入库 (无特别说明，一般视同验收入库)

　　借：原材料

　　应交税金-应交增值税-进项税 (若不考虑增值税，则不写本科目)

　　贷：银行存款 (支票、存款支付)

　　应付账款 (款未付)

　　应付票据 (签发商业汇票)

　　2、购材料尚未验收入库

　　(1)购买时

　　借：在途物资

　　应交税金-应交增值税-进项税 (若不考虑增值税，则不写)

　　贷：银行存款 (支票、存款支付)

　　应付账款 (款未付)

　　应付票据 (签发商业汇票)

　　(2)入库时

　　借：原材料

　　贷：在途物资

　　3、领用材料、发生费用

　　借：生产成本 (产品直接耗用的)

　　制造费用 (车间耗用，不能直接计入某一产品的)

　　管理费用 (厂部耗用)

　　贷：原材料 或相关会计科目

　　4、接受投资 (注意投资的形式)

　　借：银行存款 (投资款已存行)

　　固定资产 (以设备投资)

　　贷：实收资本 (投入、资本)

　　5、借款 借：银行存款

　　贷：短期借款 (期限在一年以内的借款)

　　长期借款 (期限在一年以上的借款)

　　6、收回欠款，并存行

　　借：银行存款

　　贷：应收账款

　　7、购设备、机器不需安装直接交付

　　借：固定资产 (含税金、运费)

　　贷：银行存款

　　8、购设备、机器需安装的

　　安装时

　　借：在建工程 (买价+运费+税金+人工费+材料费)

　　贷：银行存款

　　交付时

　　借：固定资产

　　贷：在建工程

　　9、提现备发工资

　　借：库存现金

　　贷：银行存款

　　10、用现金发放工资

　　借：应付职工薪酬

　　贷：库存现金

　　11、分配工资

　　借：生产成本 (产品直接人工)

　　制造费用 (车间人工，不能直接计入某一产品的)

　　管理费用 (厂部人工)

　　贷：应付职工薪酬

　　12、发放困难补助、职工医药费等福利

　　借：应付职工薪酬

　　贷：库存现金 (现金支付)

　　银行存款 (支票、存款支付)

　　13、结转制造费用(注意...