一般纳税人申请书

　　增值税分为两类人，一是一般纳税人，一是小规模纳税人。那么什么是一般纳税人和小规模纳税人，它们的区别又在哪?一般纳税人和小规模纳税人如何区分?跟留学群小编一起来看看一般纳税人和小规模纳税人的相关知识吧!

　　小规模纳税人：

　　是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

　　一般纳税人：

　　是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额)，包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

　　一般纳税人和小规模纳税人的区别

　　①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.

　　②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于(1+适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金，

　　③税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，2009年按3%;(免税的除外)。

　　一、认定条件区别：

　　1)主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;2)主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。

　　二、税收管理的规定区别：

　　1)一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

　　2)小规模：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

　　三、税率与征收率区别：

　　1)一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

　　2)小规模：2009年开始小规模按3%征收率;

　　1、税率不一样，小规模3%，一般纳税人17%。

　　2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。

　　3 一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不能够开增值税专用...

　　只要你有工作可以赚钱，你就必须要纳税，而纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人，在这里留学群就要问问大家了，你知道一般纳税人和小规模纳税人的区别是什么吗?不知道的话，下面就来给大家详细介绍一番。

　　一般纳税人和小规模纳税人的区别是什么?

　　1、计税方法不同

　　一般纳税人原则上采用一般计税方法(提供公共交通运输服务等特定应税行为的一般纳税人也可选择简易计税方法)。

　　小规模纳税人采用简易计税方法。

　　2、税率与征收率不同

　　一般纳税人适用增值税税率(简易计税的除外)，目前增值税税率包括13%、9%、6%、0。

　　小规模纳税人适用增值税征收率，目前增值税征收率包括5%、3%。

　　3、纳税申报期不同

　　一般纳税人缴纳增值税，原则上实行以月为纳税期申报纳税。

　　小规模纳税人缴纳增值税，原则上实行以季度为纳税期申报纳税。

　　4、增值税发票使用不同

　　一般纳税人可以开具和取得增值税专用发票。除部分特定行业的小规模纳税人可以选择自行开具专用发票外，大部分小规模纳税人不能自开专用发票，如果需要开具专用发票可以到税务机关申请代开。

　　5、抵扣进项税额的区别

　　一般纳税人：购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产支付或者负担的增值税额可以作为当期进项税额按规定进行抵扣;

　　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。

　　小规模纳税人：购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;

　　应纳税额=销售额×征收率。

　　如果想将一般纳税人转为小规模纳税人需要同时满足两个条件：

　　条件1：

　　只有根据《增值税暂行条例》第十三条和《增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定登记的一般纳税人，可以转登记为小规模纳税人。

　　两个条款联系起来理解，也就意味着按照工业50万、商业80万的标准登记的一般纳税人，包括强制登记和自愿登记的一般纳税人，都可以转登记为小规模纳税人。

　　条件2：

　　转登记日前连续12个月(按月申报纳税人)或者连续4个季度(按季申报纳税人)累计应税销售额没有超过500万元。

　　看了上文的介绍，相信大家对一般纳税人和小规模纳税人的区别，已经了解的非常清楚了吧，纳税是大家应尽的义务，希望大家不要钻法律的空子，从而偷税漏税哦。

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　　2018年初级经济法基础必背重点：一般纳税人与小规模纳税人

　　初级会计职称经济法基础必背考点：一般纳税人与小规模纳税人(★)

　　分类 标准 特殊情况 计税规定

　　小规模纳税人 生产型：50万元以下

　　非生产型：80万元以下

　　提供应税服务：500万元以下 ①个人(非个体户)

　　②非企业性单位

　　③不经常发生应税行为的企业

　　【注意】①为必须②③可选择 简易征税

　　不得使用增值税专用发票(可以到税务机关代开)

　　一般纳税人 超过小规模纳税人认定标准 小规模纳税人会计核算健全，可以申请认定为一般纳税人 执行税款抵扣制

　　可以使用增值税专用发票

　　【注意1】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

　　【注意2】境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

　　增值税一般纳税人会计每月工作重点

　　每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：

　　一、增值税税额计算

　　(一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。

　　销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。

　　一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大孝业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。

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　　(二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。

　　通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。

　　:进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的...

　　一般纳税人和小规模纳税人在税收征管上有四个方面的不同：

1.专用发票的使用权不同

　　增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

2.税款抵扣的方式不同

　　一般纳税人可以凭专用发票等扣税凭证进行进项税额的抵扣，小规模纳税人由于其征收率已统一考虑了扣税的因素，因此，不再拥有凭专用发票扣税的权利。

3.应纳税额的计算方法不同

　　一般纳税人采用由当期销项税额抵减当期进项税额的方法计算应缴税款，即应纳税额=当期销项税额－当期进项税额，而小规模纳税人实行简易办法计算应纳税款，即按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。但符合一般纳税人条件如果不申请办理一般纳税人认定手续的和会计核算不健全，或者未能提供准确税务资料的一般纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税款，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，即应纳税额=销售额×增值税税率。

4.含税的销售额换算公式不同

　　一般纳税人的含税销售额换算成不含税销售额，其换算公式为：销售额=含税销售额÷（1+税率17%或13%）。小规模纳税人的含税销售额换算为不含税销售额，换算公式为：销售额=含税销售额÷（1+征收率3%）。

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　　初级会计《经济法基础》真题训练：一般纳税人

　　【考题·单选题】(2016年)甲公司为增值税一般纳税人，2015年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。已知增值税税率17%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是(　)。

　　A.(90000-9000)×(1+17%)×17%=161109元

　　B.90000×17%=15300元

　　C.90000(1+17%)×17%=17901元

　　D.(90000-9000)×17%=13770元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税。所以甲公司当月该笔业务增值税销项税额为：(90000-9000)×17%=13770元。

　　【考题·单选题】(2016年)以旧换新手机100部，含税销售单价为3276元，旧手机含税销售单价为234元，增值税税率17%，应纳税增值税为(　)。

　　A.3276×100÷(1+17%)×17%=47600元

　　B.3276×100×17%=55692

　　C.(3276——234)×100÷(1+17%)×17%=44200

　　D.(3276——234)×100×17%=51714

　　『正确答案』A

　　『答案解析』纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应当按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

　　【考题·多选题】(2016年)根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有(　)。

　　A.因管理不善造成被盗的购进货物的进项税额

　　B.被执法部门依法没收的购进货物的进项税额

　　C.被执法部门强令自行销毁的购进货物的进项税额

　　D.因地震造成毁损的购进货物的进项税额

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』自然灾害不属于增值税法中规定的非正常损失，其进项税正常抵扣。

　　【考题·不定项选择题】(2016年)甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药，降糖药及免税药。2015年3月有关经济业务如下;

　　(1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元，支付其运输费取得增值税专用发票上注明的税额为1.32万元。

　　(2)购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为51万;支付其运输费取得增值税专用发票上注明的税额为0.88万元。

　　(3)销售降压药600箱，取得含税增值税702万元，没收逾期未退还包装箱押金23.4万元。

　　(4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。

　　(5)销售降糖...