2017注册会计师审计考点：货币资金

　　5、审计人员在盘点现金时，应注意以下问题:

　　(1)复盘时，必须要求现金出纳人员始终在场;

　　(2)对于盘点中发现的充抵库存现金的借条，末作报销的收据和发票，要在“库存现金盘点表”中加以说明;

　　(3)盘点完毕，现金退回给出纳人员时，应取得出纳人员签字的收条或由出纳人员在盘点表上注明已收回盘点的现金;

　　(4)对于存放在不同地点的库存现金，应将全部现金打上封条，并同时盘点，以避免企业将已盘点的现金转移为未盘点现金。

　　6、审查现金收支的截止日期。企业资产负债表上的现金数额，应以结账日实有数额为准。因此，审计人员必须验证现金收支的截止日期是否适当。审计人员应实施的审计程序是，对结账日前后一段时期内的现金收支凭证进行审查，根据现金收支的实际日期确定是否存在跨期事项。

　　7、审查银行存款余额调节表的步骤:

　　(1)验算调节表中的有关数字及有关计算过程和结果的正确性;

　　(2)编制未兑现支票清单，详细记录金额较大的未兑现支票，可提现的未兑现支票和审计人员认为重要的末兑现支票的有关内容;

　　(3)对调节表上的在途存款，应检查在结账日后的进账情况，如有存在应于结账日前进账的应作相应调整;

　　(4)对结账日后10个工作日止仍未兑现的大额支票以及其他已签发一个月以上的末兑现支票，应审查其发生的原因;

　　(5)对结账日后10个工作日内银行已收、企业未收的款项，应审查款项的性质及来源;

　　(6)核对银行存款总账余额与银行对账单加总余额。

　　(7)分析末达账项，确定是否需要调整并说明调整的原因。

　　8、函证银行存款余额的目的:

　　(1)验证客户有无漏记相关负债，亦即可用于发现客户未登记的银行借款;

　　(2)验证客户存款的余额是否真实、准确(存在);

　　(3)了解所有银行已入账、企业未入账的存款(完整性)。