2017注册会计师财务成本管理试题及参考答案

　　要求：

　　1、确定下年度现金流入、现金流出和新增借款数额;

　　正确答案：期初现金余额14万元

　　现金流入：

　　应收账款周转率=1260÷144=8.75(次)

　　期末应收账款=1512÷8.75=172.8(万元)

　　现金流入=1512-(172.8-144)=1483.2(万元)

　　现金流出：

　　年末应付账款=1512×(80%-5%)×246÷1008=276.75(万元)

　　购货支出=1512×75%-(276.75-246)=1103.25(万元)

　　费用支出=1512×63÷1260+(63+20)=158.6(万元)

　　购置固定资产支出： 220万元

　　预计所得税： 30万元

　　现金流出合计： 1511.85万元

　　现金多余或不足：

　　-14.65(14+1483.2-1511.85)万元

　　加：新增借款的数额 40万元

　　减：利息支出 12[10÷200×(200+40)]万元

　　期末现金余额 13.35万元

　　2、预测下年度税后利润;

　　正确答案：预计税后利润

　　收入 1512万元

　　减：销货成本 1134[1512×(80%-5%)]万元

　　毛利 378万元

　　减：经营和管理费：

　　变动费用 75.6(1512×63÷1260)万元

　　固定费用 83(63+20)万元

　　折旧 30万元

　　营业利润 189.4万元

　　减：利息 12万元

　　利润总额 177.4万元

　　减：所得税 30万元

　　税后利润 147.4万元

　　3、预测下年度每股收益。

　　正确答案：每股收益=147.4÷500=0.29(元/股)

　　【提示】新增借款40万元计算如下，设借款额为x：

　　x=10+14.65+10+x×(10/200)

　　解得： x=36.47，故借款40万元。