注册会计师税法巩固练习题及参考答案【3】

　　21、某企业2014年销售货物收入1500万元，出租房屋收入500万元，特许权使用费收入300万元，接受捐赠收入100万元，政府补助收入50万元。当年实际发生业务招待费20万元，广告费支出为52万元。2013年超标广告费90万元，则2014年计算广告费和业务宣传费的销售收入合计( )万元。

　　A、1500

　　B、2000

　　C、2300

　　D、2450

　　正确答案：C

　　解析：一般收入的确认中，销售货物收入、劳务收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入要作为税法上的扣除基数。另外需要注意的还有视同销售收入。

　　销售收入=1500+500+300=2300(万元)。

　　22、根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额()以上的，可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额。

　　A、50%

　　B、60%

　　C、75%

　　D、85%

　　正确答案：A

　　解析：企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额。

　　23、在中国境内设立机构场所的某非居民企业，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额是( )万元。

　　A、2.5

　　B、10

　　C、5

　　D、20

　　正确答案：C

　　解析：应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(万元)

　　应缴纳企业所得税=20×25%=5(万元)

　　24、纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的下列费用，不能直接作为费用扣除的是(　)。

　　A、经营性租赁方式发生的租赁费

　　B、安装交付使用后产生的借款利息

　　C、经营租赁方式承租方支付的手续费

　　D、融资租赁方式发生的租赁费

　　正确答案：D解析：融资租入固定资产发生的租赁费，通过折旧形式扣除。