2017注册会计师税法模拟试题及答案解析【2】

　　多选题

　　1、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。

　　A、进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天

　　B、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　C、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

　　D、采取赊销和分期收款方式销售货物，一律为货物发出的当天

　　正确答案：ABC

　　解析：采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

　　2、企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有()。

　　A、商业企业向供货方收取的返还收入

　　B、生产企业销售货物时收取的包装物租金

　　C、供电企业收取的逾期未退的电费保证金

　　D、燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

　　正确答案：BC

　　解析：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。燃油电厂从政府取得的财政专户发电补贴，不征收增值税。

　　3、生产企业出口的视同自产货物，可以适用增值税退(免)税政策。下列货物属于视同自产货物的有()。

　　A、外购的与本企业生产的货物名称、性能相同，使用本企业注册商标，并出口给进口本企业自产货物的境外单位的货物

　　B、外购的与本企业所生产的货物属于配套出口，且出口给进口本企业自产货物的境外单位，用于维修本企业出口的自产货物的配件

　　C、外购的与本企业所生产的货物属于配套出口，且出口给进口本企业资产货物的境外单位，不经过本企业加工，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货物

　　D、委托加工的与本企业生产的货物名称、性能相同，出口给进口本企业自产货物的境外单位，委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费增值税专用发票的货物

　　正确答案：ABCD

　　解析：以上选项中的货物均属于视同自产货物。

　　4、下列货物的出口享受增值税出口免税不退税政策的有( )。

　　A、增值税小规模纳税人出口的货物

　　B、国家计划内出口的卷烟

　　C、非出口企业委托出口的货物

　　D、特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物

　　正确答案：ABCD

　　解析：以上货物的出口均享受增值税出口免税不退税政策。

　　5、下列不须办理一般纳税人资格认定的纳税人有( )。

　　A、个体工商户以外的其他个人

　　B、应税服务年销售额超过规定标准的其他个人

　　C、商业企业年销售额在100万以上

　　D、选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业

　　正确答案：ABD

　　解析：选项C，应当申请为一般纳税人。

　　6、下列属于视同销售货物，应计算缴纳增值税的有( )。

　　A、某钢材生产企业将自产的钢材用于投资

　　B、某商店将外购的水泥捐赠给灾区用于救灾

　　C、某食品加工厂将外购的面粉用于生产面包

　　D、某商贸企业将外购的食用油作为福利发给企业职工

　　正确答案：AB

　　解析：选项C，属于将外购的货物用于增值税应税项目，不属于视同销售行为;选项D，属于将外购的货物用于集体福利，不属于视同销售，不缴纳增值税。

　　7、下列关于增值税特殊销售方式的表述，正确的有( )。

　　A、销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中扣除

　　B、销售者将自产的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按视同销售计算征收增值税

　　C、金银首饰以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格作为计税依据

　　D、采用还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出

　　正确答案：ABD

　　解析：以旧换新，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，但是金银首饰除外，对于金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

　　8、甲企业作为小规模纳税人发生下列销售行为中，只能开具增值税普通发票的有()。

　　A、销售旧货

　　B、销售边角余料

　　C、销售免税货物

　　D、销售自己使用过的固定资产

　　正确答案：ACD

　　解析：选项B，可以到税务机关申请代开增值税专用发票。

　　9、下列出口货物，符合增值税只免不退政策的有( )。

　　A、对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物

　　B、加工企业对来料加工后又复出口的货物

　　C、外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物

　　D、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

　　正确答案：BCD

　　解析：选项A，对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物，应该是又免又退政策;选项C，因为外贸企业取得的是普通发票，不得申请退税。

　　10、下列关于增值税计税销售额的表述中，正确的有( )。

　　A、汽车销售公司销售汽车时代办保险而向购买方收取的保险费不作为计税销售额

　　B、白酒生产企业收取的品牌使用费属于价外费用，应将其换算为不含税销售额计入计税销售额

　　C、化妆品生产企业销售产品时向购货方收取的优质费属于价外费用，要换算为不含税金额计入计税销售额

　　D、商业企业向供货方收取的平销返利应计入计税销售额

　　正确答案：ABC

　　解析：选项D，商业企业向供货方收取的平销返利，应按规定冲减当期进项税额。

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