2017注册会计师税法考试练习题及参考答案【2】

　　1、【答案】 B

　　【解析】选项ACD属于进项税不得抵扣的情形。

　　2、【答案】 B

　　【解析】烟叶进项税额=(收购金额+烟叶税)×13%=80×1.1×1.2×13%=13.73(万元)

　　3、【答案】 A

　　【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

　　4、【答案】 C

　　【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品和纳税人(专门从事旧货销售的单位)销售旧货、免税货物(另有规定的除外)，都是不可以开具增值税专用发票的。

　　5、【答案】 B

　　【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。

　　6、【答案】 A

　　【解析】选项A属于有形动产租赁。

　　7、【答案】 B

　　【解析】转让不动产应征收营业税。纳税人转让土地使用权并一并销售附着于土地上的固定资产时，凡属于增值税应税项目时，征收增值税。

　　8、【答案】 C

　　【解析】选项A，航空运输服务属于交通运输业，不属于物流辅助服务;选项B、D，城市轻轨运输、地铁运输属于交通运输业中的“陆路运输服务”。

　　9、【答案】 C

　　【解析】纳税人兼营免税项目或非增值税应税劳务而无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=12×100÷(1170÷1.17+100)=1.09(万元)，应纳税额=1170÷1.17×17%-(12-1.09)= 159.09(万元)

　　10、【答案】 C

　　【解析】选项A，印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税;选项B，银行销售金银业务，征收增值税;选项D，销售货物的，增值税起征点为月销售额5000~20000元。