2016年注册会计师考试审计考前练习题及答案【2】

　　第二部分

　　1、注册会计师与治理层针对影响会计实务质量的会计估计所进行的沟通，不包括(　　)。

　　A.管理层对会计估计的识别

　　B.管理层作出会计估计的过程

　　C.财务报表披露的总体中立性

　　D.对估计的不确定性的披露

　　【答案】C

　　【解析】与会计实务质量相关的沟通事项包括会计政策、会计估计(包括A、B、D)、财务报表披露和相关事项。C属于“财务报表披露”而非“会计估计”。

　　2、以下关于审计工作底稿的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师应当将识别出的可能存在管理层偏向的迹象形成审计工作底稿

　　B.注册会计师应当单独编制有关关联方及其交易的工作底稿

　　C.后任注册会计师应当查阅前任注册会计师工作底稿中的所有重要审计领域

　　D.注册会计师应当将与存货会计估计相关的工作底稿归入存货项目的工作底稿中

　　【答案】D

　　【解析】注册会计师应当单独编制与会计估计相关的审计工作底稿。

　　3、会计师事务所的人事管理部门职员在招聘(　　)时，会计师事务所可执行额外的程序，包括进行背景检查、询问是否存在未决的法律问题等。

　　A.与招聘人员存在亲属关系的被招聘人员

　　B.为完成实习任务前来应聘的在校大学生

　　C.有经验的从业人员尤其是高级业务人员

　　D.刚通过注册会计师综合阶段测试的人员

　　【答案】C

　　【解析】对A，招聘人员回避即可;B、D均属于普通招聘，这些都不需要执行额外程序;C：有经验的从业人员，尤其是高级业务人员从原来的事务所辞职前来应聘，往往有着特殊的原因，包括与原事务所存在纠纷等，执行额外的程序可能是必要的。

　　4、注册会计师在风险评估中使用分析程序时，通常以(　　)为主。

　　A.余额分析

　　B.趋势分析

　　C.比率分析

　　D.结构分析

　　【答案】A

　　【解析】风险评估过程中运用的分析程序的特点通常包括对账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析。

　　5、了解被审计单位的关联方及其交易时，下列各项中，注册会计师无需向管理层询问的是(　　)。

　　A.关联方的经营业绩和经营风险

　　B.与关联方之间关系的性质

　　C.本期与关联方发生的交易

　　D.自上期以来发生变化的关联方

　　【答案】A

　　【解析】B、C、D是规定的了解内容。此外，还应当了解关联方的名称和特征。对于A，由于注册会计师并不对被审计单位的关联方实施审计，无需了解关联方的经营业绩与风险。

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