三、计算题
1.【正确答案】 应付职工薪酬和计入当期损益一览表
| 年份 | 应付职工薪酬（1） | 支付现金（2） | 当期损益（3）（3）=（1）-上期（1）+（2） |
| 2007 | （200－35）× 100×14×1/3=77 000 |
| 77 000 |
| 2008 | （200－40）×100×15×2/3=160 000 |
| 83 000 |
| 2009 | （200－45－70）×100×18=153 000 | 70×100×16=112 000 | 105 000 |
| 2010 | （200－45－70－ 50）× 100×21=73 500 | 50×100×20=100 000 | 20 500 |
| 201l | 73 500－73 500=0 | 35×100×25=87 500 | 14 000 |
| 总额 |
| 299 500 | 299 500 |
根据表1的资料，乙公司的账务处理如下：
（1）2007年1月1日，不做处理。
（2）2007年12月31日
借：管理费用 77 000
贷：应付职工薪酬 77 000
（3）2008年12月31日
借：管理费用 83 000
贷：应付职工薪酬 83 000
（4）2009年12月31日
借：管理费用 105 000
贷：应付职工薪酬 105 000
借：应付职工薪酬 112 000
贷： 银行存款 112 000
（5）2010年12月31日
借：公允价值变动损益 20 500
贷：应付职工薪酬 20 500
借：应付职工薪酬 100 000
贷：银行存款 100 000
（6）2011年12月31日
借：公允价值变动损益 14 000
贷：应付职工薪酬 14 000
借：应付职工薪酬 87 500
贷：银行存款 87 500
2.【正确答案】（1）编制会计分录：
①
借：原材料－A材料 5 046 500
应交税费－应交增值税（进项税额） 853 500
贷：银行存款 5 900 000
②
借：长期股权投资 702 000
贷：其他业务收入 600 000
应交税费－应交增值税（销项税额） 102 000
借：其他业务成本 450 000
存货跌价准备 50 000
贷：原材料 500 000
③
借：银行存款 235 500
贷：主营业务收入（或其他业务收入） 150 000
应交税费－应交增值税（销项税额） 25 500（150 000×17%）
－应交消费税 60 000
④
借：应收账款 9 360 000
贷：主营业务收入 8 000 000
应交税费－应交增值税（销项税额） 1 360 000
借：主营业务成本 6 800 000
贷：库存商品－B产品 6 800 000
借：营业税金及附加 800 000
贷：应交税费－应交消费税 800 000
⑤
借：在建工程 1 461 000
贷：原材料－A材料 400 000
库存商品－B产品 750 000
应交税费－应交增值税（进项税额转出） 68 000
－应交增值税（销项税额） 153 000
－应交消费税 90 000
⑥C原材料应交消费税的计税价格＝（152 000＋28 000）/（1－10%）＝200 000（元），应纳消费税＝200 000×10%＝20 000（元）
借：委托加工物资 28 000
应交税费－应交消费税 20 000
应交税费－应交增值税（进项税额） 4 760
贷：银行存款 52 760
借：原材料－C材料 180 000
贷：委托加工物资 180 000
（2）计算本月应交增值税和应交消费税
本月份应交增值税额＝（102 000＋25 00＋1 360 000＋153 000）－（853 500＋4 760＋150 000－68 000）＝1 640 500－940 260
＝700 240（元）
本月份应交消费税＝60 000＋800 000＋90 000－20 000
＝930 000（元）
3.【正确答案】 填写下表：
| 付息日期 | 支付利息 | 利息费用 | 摊销的利息调整 | 应付债券摊余成本 |
| 2008年12月31日 |
|
|
| 10 432 700 |
| 2009年12月31日 | 600 000 | 521 635 | 78 365 | 10 354 335 |
| 2010年12月31日 | 600 000 | 517 716.75 | 82 283.25 | 10 272 051.75 |
| 2011年12月31日 | 600 000 | 513 602.59 | 86 397.41 | 10 185 654.34 |
| 2012年12月31日 | 600 000 | 509 282.72 | 90 717.28 | 10 094 937.06 |
| 2013年12月31日 | 600 000 | 505 062.94 | 94 937.06（倒挤） | 10 000 000 |
甲公司的账务处理如下：
（1）2008年12月31日发行债券：
借：银行存款 10 432 700
贷：应付债券－－面值 10 000 000
－－利息调整 432 700
（2）2009年12月31日计算利息费用：
借：财务费用 521 635
应付债券－－利息调整 78 365
贷：应付利息 600 000
2010年12月31日计算利息费用：
借：财务费用 517 716.75
应付债券－－利息调整 82 283.25
贷：应付利息 600 000
2011年12月31日计算利息费用：
借：财务费用 513 602.59
应付债券－－利息调整 86 397.41
贷：应付利息 600 000
2012年12月31日计算利息费用：
借：财务费用 509 282.72
应付债券－－利息调整 90 717.28
贷：应付利息 600 000
2013年12月31日归还债券本及最后一期利息费用：
借：财务费用 505 062.94
应付债券－－面值 10 000 000
－－利息调整 94 937.06
贷：银行存款 10 600 000
4.
【正确答案】 （1）计算甲公司可转换公司债券中负债成份的公允价值和权益成份的公允价值。
负债成份公允价值
＝400×（P/A,6%,3）＋10 000×（P/F,6%,3）
＝400×2.6730＋10 000×0.8396
＝9 465.20（万元）
权益成份的公允价值
＝10 200－9 465.20＝734.80（万元）
（2）编制甲公司2007年1月1日可转换债券发行时的会计分录。
甲公司2007年1月1日可转换债券发行时
借：银行存款 10 200
应付债券－－利息调整 534.80
贷：应付债券－－面值 10 000
资本公积－－其他资本公积 734.80
（3）计算2007年12月31日甲公司应确认的利息费用。
2007年12月31日甲公司应确认的利息费用
利息费用＝9465.20×6%＝567.91（万元）
（4）编制甲公司2007年12月31日确认利息费用和支付利息的会计分录。
2007年12月31日确认利息费用和支付利息时
借：财务费用等 567.91
贷：应付利息 400
应付债券－－利息调整 167.91
借：应付利息 400
贷：银行存款 400
（5）计算2008年1月1日债券持有人行使转换权时转换的股份数。
2008年1月1日债券持有人行使转换权时转换的股份数
[5000－（534.80－167.91）÷2]÷10
=481.66（万股）
（6）编制甲公司2008年1月1日债券持有人行使转换权时的会计分录。
（会计分录单位用万元表示）
甲公司在2008年1月1日债券持有人行使转换权时的会计分录：
借：应付债券－－面值 5 000
资本公积－－其他资本公积 367.40
贷：股本 481.66
应付债券－－利息调整 183.45
资本公积－－股本溢价 4 702.29
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