注册会计师考试会计练习题及答案第十九章

11.
【正确答案】 C
【答案解析】 (1)本期应税所得额=1000－60+20+2+30+18=1010（万元）；
(2)本期应交所得税=1010×33%＝333.3（万元）。

12.
【正确答案】 B
【答案解析】 2009年的应纳税所得额＝2 000－（350×50%）/5＝1 965（万元）
应交所得税＝1 965×25%＝491.25（万元）
该项无形资产在初始确认时形成的暂时性差异175万元，没有确认递延所得税，在后续计量中，逐期转回该暂时性差异时，也不需确认或转回递延所得税。

13.
【正确答案】 B 来源：考试大
【答案解析】 A公司2007年应交的所得税
＝（11 250＋1 125－450－750）×33%
＝3 687.75（万元）

14.
【正确答案】 C
【答案解析】 ①应交所得税=（2000+700-300-1500）×33%=297（万元）；②递延所得税资产=700×25%=175（万元）；③递延所得税负债=1500×25%=375（万元）；③所得税费用=297+375-175=497（万元）。

15.
【正确答案】 C
【答案解析】 应交所得税＝（4000－500－1500）×33%＝660（万元）
递延所得税负债＝（1500+100）×25%＝400（万元）
可供出售金融资产的递延所得税计入资本公积，不影响所得税费用。
借：所得税费用　1035
　　资本公积—其他资本公积　25
　　贷：应交税费—应交所得税　660
　　　　递延所得税负债　400
【本题要点】1、未来税率的变动是事先知道的，因此2007年确认递延所得税负债的时候就应该按照新税率计算。
2、国债的利息收入只影响应交税费的计算，不影响递延所得税的计算。交易性金融资产和可供出售金融资产都会影响递延所得税的计算，但是可供出售金融资产确认递延所得税时，对应科目是资本公积，不是所得税费用。

16.
【正确答案】 B
【答案解析】 选项B，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入资本公积（其他资本公积）。

17.
【正确答案】 A
【答案解析】 甲公司在编制合并财务报表时，对于乙公司发生的内部交易进行以下抵销处理：
借：营业收入　9500
　　贷：营业成本　9500
借：营业成本　500
　　贷：存货　500
经过上述抵销处理后，该项内部交易中涉及的存货在合并资产负债表中体现的价值为4250万，即未发生减值的情况下，为出售方的成本；其计税基础为4750万元，两者之间产生了500万元可抵扣暂时性差异，与该暂时性差异相关的递延所得税在黄河公司并未确认，为此在合并财务报表中应进行以下处理：
借：递延所得税资产　125
　　贷：所得税费用　125 

18.
【正确答案】 A
【答案解析】 2006年末设备的账面价值＝20－20/5＝16（万元），计税基础＝20－20×2/5＝12（万元），2006年末递延所得税负债余额＝(16－12)×33%＝1.32（万元）。
2007年末设备的账面价值＝20－20/5×2＝12（万元），计税基础＝20－20×2/5－（20－20×2/5）×2/5＝7.2（万元），2007年末递延所得税负债余额＝(12－7.2)×25%＝1.2（万元）。
所以2007年末应转回递延所得税负债＝1.32－1.2＝0.12（万元）。