2. 某市A企业为增值税一般纳税人，2011年度自行计算取得产品销售收入8360万元，提供各种劳务收入870万元。应扣除的成本、费用、税金等共计 7800万元，实现会计利润1430万元。年终时聘请会计师事务所审核其账目，发现企业在自行核算过程中存在下列问题：
(1)销售某种产品给B企业，取得含税销售收入70.2万元，销售产品取得运费收入8.19万元和包装费3.51万元，该收入未列入企业的收入总额当中，也未缴纳相关税费;
(2)企业支付给职工合理的工资、薪金总额580万元，并以工资为基础提取了职工福利费104.4万元的福利费、工会经费12万元、职工教育经费15万元;
(3)发生的与生产经营相关的业务招待费80万元、广告费860万元，均已据实扣除;
(4)9月接受某公司捐赠商品一批，取得增值税专用发票，发票上注明商品的价款50万元、增值税8.5万元，并将全部价款和增值税计入资本公积，也未抵扣增值税进项税额;
(5)开发新产品、新技术支付开发费100万元，已据实扣除;
(6)在“营业外支出”账户中，发生的通过民政部门向某水灾灾区捐赠230万元全部进行了列支;
(7)境外经营所得已计入了企业利润，其中：从境外甲国分支机构取得经营收益60万元，在境外缴纳了18万元的公司所得税。从境外乙国分支机构取得经营收益50万元，在境外缴纳了15万元的公司所得税;
(8)因欠缴税款被税务机关罚款10万元。
假定该企业上述相关发票均经过认证并可在当年抵扣，且境外经营收益计算利润和应纳税所得额一致，符合我国税法规定。按下列顺序回答问题，涉及计算的请计算出合计数：
(1)计算该企业应补缴的增值税、城市维护建设税和教育费附加。
(2)计算销售产品给B企业应调整的应纳税所得额。
(3)计算福利费等三项费用应调整的应纳税所得额。
(4)计算发生的业务招待费、广告费应调整应纳税所得额。
(5)计算新产品开发费加计扣除后应调整的应纳税所得额。
(6)计算接受捐赠应调整的应纳税所得额。
(7)计算税务罚款应调整的应纳税所得额。
(8)计算对外捐赠应调整的应纳税所得额。
(9)计算当年该企业境内外应纳税所得额的合计数。
(10)计算当年该企业境外已纳税款的抵扣限额。
(11)计算当年该企业应在我国缴纳的企业所得税。
参考答案
一、单项选择题
[解析]全国人大、人大常委会制定税收法律;国务院制定税收法规;由国务院主管部门制定部门规章。地方政府只能制定地方规章。
[解析]年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
[解析]进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳消费税。
[解析]将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。
[解析]当期的免抵税额是城建税的计税依据;同时城建税是进口不征，出口不退。该企业当月应缴纳城建税及教育费附加=20×(7%+3%)=2(万元)
[解析]ABD正确，C应以查获日实施的税率计算。
[解析]纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。因此A不对。
[解析]增值额=1000-1200×60%-60=220(万元)扣除项目=1000-220=780(万元)
增值率=220/780=28.2%
应纳土地增值税=220×30%=66(万元)
[解析]房产不在一地的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。
[解析]直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在免税范围内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地，应照章征税。
应缴纳城镇土地使用税=(58000-21000)×5=185000(元)
[解析]该公司应缴纳车辆购置税=5×(20+20×30%)÷(1-9%)×10%=14.29(万元)
[解析]纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的主管地方税务机关提出;车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月;.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。
[解析]对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。
[解析]应纳税额=(500+300)×5%=40(万元)
[解析]选项ABC是不征税收入，选项D要按规定征税。
[解析]在我国应缴纳的企业所得税额=(1000+300)×25%-300×30%=235(万元)
[解析]免税法是有效地消除国际重复征税的办法。
[解析]选项A是查验征收;选项B是查定征收方式;选项C是查账征收;选项D是定期定额征收。
[解析]选项中只有B属于征税行为。
[解析]用不动产对外投资，免征营业税。所以用不动产进行投资属于利用免税筹划方法。
二、多选选择题
[解析]契税与房产税属于财产税。
[解析]销售宠物饲料不免税;生产销售化肥不免征增值税，税率13%。
[解析]用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据;啤酒从量征收，其包装物押金逾期时不缴纳消费税。
4.BCD
[解析]残疾人员个人为社会提供的劳务免税。
[解析]罚款和滞纳金、关税不能作为城建税及教育费附加的计税依据。
[解 析]出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费，但其 中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物成交价格是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。出口货物成交价格中含有支付给境外的佣金 的，如果单独列明，应予扣除。
[解析]资源税采取从量定额和从价定率(适用于在新疆开采原油、天然气)的办法计征，实施“级差调节”的原则;进口的矿产品和盐不征收资源税。
2016年注册会计师科目报考分析及复习方法汇总 注会会计考试 注会审计考试 注会税法考试 财务成本管理考试 战略与风险管理 综合阶段考试