2015北京会计从业资格考试会计基础模拟卷及答案(2)

　　四、计算分析题

　　61.20×9年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：

　　(1)3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。

　　(2)3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。

　　(3)5月10日，出售所持有的上述全部股票，取得价款为825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。

　　要求：

　　(1)编制甲公司划出投资款的会计公录;

　　(2)编制甲公司购入股票的会计分录;

　　(3)编制甲公司支付交易费用的会计分录;

　　(4)编制甲公司出售股票的会计分录;

　　(5)计算甲公司因上述交易或事项而确认的投资收益金额。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　【答案】

　　1)

　　借：其他货币资金　1000

　　贷：银行存款　1000

　　2)

　　借：交易性金融资产　800

　　贷：其他货币资金　800

　　3)

　　借：投资收益　2

　　贷：其他货币资金　2

　　4)

　　借：银行存款　825

　　贷：交易性金融资产　800

　　投资收益　25

　　5)甲公司因上述交易或事项确认的投资收益=25-2=23(万元)

　　翻页

　　62.XYZ公司2008年10月31日银行存款日记账为70000元，银行对账单的存款余额数为73150元，经过双方逐笔核对后，发现存在以下未达账项：

　　(1)公司因采购材料开出转账支票一张，金额为2000元，公司已入账，但持票人尚未到银行办理转账手续。

　　(2)公司因销售商品收到购货方开来的转账支票一张，金额为5850元，将支票送存银行后公司做收入入账，但是银行尚未办理入账手续。

　　(3)公司委托银行代收外地销货款12000元，银行已收款入账，但公司尚未收到收款通知。

　　(4)银行代为支付本月水电费5000元，已入账，但是公司尚未收到付款通知。

　　要求：根据上述资料，完成以下“银行存款余额调节表”的编制。

　　银行存款余额调节表

　　编制单位：XYZ公司 2008年10月31日 单位：元

　　【正确答案】

　　【答案解析】业务(1)属于企业已付银行未付的款项，业务(2)属于企业已收银行未收的款项，业务(3)属于银行已收企业未收的款项，业务(4)属于银行已付企业未付的款项。调节后的余额=70000+12000-5000=73150+5850-2000=77000(元)。

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