综合题
1.【参考答案】
(1)4×7%+3.06+10×17%×(1-40%)=4.36(万元)
(2)70×17%-4.36=11.9-4.36=7.54(万元)
(3)7.54×(7%+3%)=0.75(万元)
(4)11×5%=0.55(万元)
(5)10×17%=1.7(万元)
(6)(10.53-3.51)/(1+17%)×5%=0.3(万元)
(7)(10.53-3.51)/(1+17%)×17%=1.02(万元)
(8)22.6/(1+13%)×13%+58.5/(1+17%)×17%+1.02+1.7-[3.5-5.85/(1+17%)×17%]=11.17(万元)
(9)(0.55+0.3+11.17)×(7%+3%)=1.20(万元)
2.【参考答案】
(1)企业所得税计算表
| 类别 | 行次 | | 金额 |
| 利 润 总 额 的 计 算 | 1 | 一、营业收入 | 68140 |
| 2 |
| 45900 | |
| 3 |
| 9266.24 | |
| 4 |
| 3600 | |
| 5 |
| 2900 | |
| 6 |
| 870 | |
| 7 |
| 550 | |
| 8 | 二、营业利润 | 6153.76 | |
| 9 |
| 320 | |
| 10 |
| 1050 | |
| 11 | 三、利润总额 | 5423.76 | |
| 应 纳 税 所 得 额 计 算 | 12 |
| 353.10 |
| 13 |
| 112 | |
| 14 |
| 149.15 | |
| 15 |
| 60 | |
| 16 |
| 30 | |
| 17 |
| 1.95 | |
| 18 |
| 610 | |
| 19 |
| 60 | |
| 20 |
| 550 | |
| 21 | 四、应纳税所得额 | 5166.86 | |
| 税 额 计 算 | 22 |
| 25% |
| 23 |
| 1291.72 | |
| 24 |
| 23.40 | |
| 25 | 五、实际应纳税额 | 1268.32 |
【填表过程解析】(不用在试卷写出)
1列=68000+28×5=68140
2列=45800+20×5=45900
3列=9250+28×5×9%+28×5×(9%+17%)×(7%+3%)
=9250+16.24=9266.24
8列=68140-45900-9266.24-3600-2900-870+550=6153.76
11列=6153.76+320-1050=5423.76
12列=112+149.15+60+30+1.95=353.10
18行=120×50%新技术加扣+550居民企业投资收益=60+550=610
21行=5423.76+353.10-610=5166.86
23行=5166.86×25%=1291.72
24行=(200+34)×10%=23.4
25行=1291.72-23.4=1268.326
(2)说明
第13行招待费限额=280×60%=168<68140×5‰，
纳税调整金额=280-168=112(万元)
第14行公益性捐赠限额=5423×12%=650.85(万元)
纳税调整金额=800-650.85=149.15(万元)
第15行福利费开支限额=3000×14%=420(万元)
纳税调整金额=480-420=60(万元)
第16行工会经费开支限额=3000×2%=60(万元)
纳税调整金额=90-60=30(万元)
第17行教育经费调整金额=3000×2.5%=75(万元)
教育经费实际开支70万元没有超过限额，不必进行调整。
折旧限额=(200+34)/10/12×5=9.75(万元)
折旧的纳税调整金额=11.7-9.75=1.95(万元)
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